Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan düzenleme ile bazı indirim ve istisnalardan yararlanma sürecinde YMM tasdik raporu şartı gündeme geldi. 30 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile, belirli parasal ölçütlerin aşılması halinde mükelleflerin indirim ve istisna uygulamalarında YMM raporu ibraz etmesi öngörüldü.
Düzenleme, uygulamanın kapsamı ve dayanağı açısından vergi camiasında tartışma başlıklarını da beraberinde getirdi. Bazı değerlendirmelerde, özellikle beyanname üzerinden indirim kullanan mükelleflerde maliyet ve cezai risklerin artabileceği belirtiliyor.
YMM Tasdik Raporu Şartı Hangi İndirimleri Etkiliyor
Tebliğ kapsamında, beyannamede yer alan bazı indirim ve istisnaların belirli tutar eşiklerini aşması halinde YMM tasdik raporu alma yükümlülüğü öne çıkıyor. Uygulamanın, ticari veya mesleki kazançla sınırlı kalmadan farklı gelir unsurlarını beyan eden mükellefleri de etkileyebileceği ifade ediliyor.
Eğitim Ve Sağlık Harcaması İndirimi YMM Raporu İster Mi
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi kapsamında eğitim ve sağlık harcamaları gibi indirim kalemlerinde, belirlenen parasal eşiklerin aşılması durumunda tasdik raporu gerekliliği tartışma konusu oldu. Benzer şekilde özel sağlık sigortası primi gibi indirimlerde de tutar büyüdükçe rapor ihtiyacının doğabileceği değerlendiriliyor.
Tasdik Raporu Alınmazsa Ceza Uygulanır Mı
Düzenleme çerçevesinde, gerekli raporun alınmadan indirimlerden yararlanılması halinde özel usulsüzlük cezası riskinin gündeme gelebileceği belirtiliyor. Ayrıca rapor şartının yerine getirilmemesi halinde ilgili indirimden yararlanma hakkının kaybedilmesi ihtimali de uygulamada dikkat çeken başlıklar arasında yer alıyor.
VUK Mükerrer 227 Ne Diyor
Tebliğin dayanağı olarak Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 227. maddesine işaret ediliyor. Bu maddede, vergi kanunlarında yer alan muafiyet, istisna, yeniden değerleme ve zarar mahsubu gibi düzenlemelerden yararlanmanın YMM tasdik raporuna bağlanabilmesine ilişkin yetkilendirme bulunuyor.
İndirim Mi İstisna Mı Tartışması Neden Önemli
Değerlendirmelerde, indirim ile istisnanın hukuki niteliğinin farklı olduğuna dikkat çekiliyor. İstisnanın verginin konusunu, indirimin ise matrahı daralttığı; bu nedenle indirimlerin istisna ile aynı rejimde değerlendirilmemesi gerektiği görüşü dile getiriliyor. Bazı yorumlarda, bu ayrım nedeniyle indirimlerde YMM raporu zorunluluğuna ilişkin yetki tartışmasının doğduğu belirtiliyor.
Bakanlığın Yetkisi Yönetmelikle Genişler Mi
Uygulamanın yetki sınırları açısından, bakanlığın kanunda açıkça bulunmayan bir zorunluluğu ikincil düzenlemelerle getiremeyeceği yönünde görüşler paylaşılıyor. Bu kapsamda, olası uygulama sorunlarının ve ihtilafların önlenmesi için tebliğin yeniden değerlendirilmesi gerektiği değerlendirmeleri gündeme geliyor.
