Kira gelirleri, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendiriliyor. Özellikle taşınmaz kiralamalarından elde edilen kazançlarda, hangi durumlarda beyanname verileceği ve vergilendirmenin nasıl yapılacağı her yıl güncellenen sınırlar çerçevesinde belirleniyor.
Kira Geliri Ne Zaman Elde Edilmiş Sayılır?
Kira gelirlerinde temel kural tahsil esasına dayanır. Yani kira bedeli fiilen tahsil edilmedikçe gelir oluşmuş sayılmaz.
Peşin alınan kira bedellerinde ise farklı bir uygulama vardır: Ödeme hangi yıl yapılmış olursa olsun, hangi yılın kirası ise o yılın gelirine dahil edilir.
Bu kapsamda, 2025 yılı beyannamesine;
-
2025 yılında tahsil edilen 2025 ve önceki yıllara ait kiralar girer.
-
2025 yılında tahsil edilse bile 2026 ve sonraki yıllara ait kiralar 2025 beyannamesine dahil edilmez.
Dövizle Alınan Kiralar Nasıl Hesaplanır?
Kira bedeli yabancı para ile belirlenmişse, gelir tutarı tahsilat günündeki Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden TL’ye çevrilerek hesaplanır.
Kira bedeli para dışında bir değerle alınmışsa, tahsil edilen bedel emsal değeriyle dikkate alınır.
2025 Yılı İçin Kimler Beyanname Verecek?
2025 yılında sadece kira geliri elde eden gerçek kişiler için beyan zorunluluğu belirli sınırları aşmaya bağlıdır.
Beyanname verilmesi gereken durumlar:
-
Konut kira gelirinin 47.000 TL istisna tutarını aşması
-
İşyeri kira gelirinin brüt tutarının 330.000 TL sınırını geçmesi
-
Stopaj ve istisna kapsamına girmeyen kira gelirleri toplamının 18.000 TL’yi aşması
Bu sınırların aşılması halinde kira gelirinin tamamı beyan edilir.
Ayrıca aile bireyleri için ortak beyan yoktur. Her birey kendi kira geliri için ayrı beyanname verir.
Konut Kira Gelirlerinde İstisna Uygulaması
2025 yılı için konut kira gelirlerinde 47.000 TL gelir vergisinden istisnadır.
Ancak aşağıdaki kişiler bu istisnadan yararlanamaz:
-
Ticari, zirai veya serbest meslek kazancı nedeniyle beyanname verenler
-
Ücret, menkul sermaye iradı gibi gelirleriyle birlikte toplam geliri 1.200.000 TL’yi aşanlar
-
İstisna üzerinde gelir elde edip beyan etmeyen veya eksik beyan edenler
Bir konut birden fazla kişiye aitse her ortak ayrı ayrı istisnadan yararlanır. Bir kişi birden fazla konuttan kira alıyorsa istisna toplam gelir için yalnızca bir kez uygulanır.
Kira Gelirinde Gider İndirimi Nasıl Yapılır?
Kira gelirlerinde iki farklı gider yöntemi vardır:
Götürü Gider Yöntemi
Gelirin %15’i gider kabul edilir. Gerçek harcama aranmaz.
Bu yöntem seçilirse 2 yıl boyunca gerçek gider yöntemine geçilemez.
Gerçek Gider Yöntemi
Taşınmaza ilişkin bakım, sigorta, faiz gibi Kanun’da sayılan giderler indirilebilir.
Ancak konut istisnası uygulanıyorsa, giderlerin istisnaya isabet eden kısmı indirilemez.
Beyan Süresi ve Ödeme
Beyan edilmesi gereken kira gelirleri için beyanname Mart ayı sonuna kadar verilir.
Sadece ücret ve kira geliri gibi gelirleri olanlar, Gelir İdaresi’nin Hazır Beyan Sistemi üzerinden kolayca beyanname verebilir.
Hesaplanan vergi 2 taksitte ödenir:
-
Mart
-
Temmuz
Beyan Edilmezse Ne Olur?
Kira gelirinin beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde:
-
47.000 TL konut istisnası kaybedilir
-
Eksik beyan edilen tutar üzerinden vergi tarh edilir
-
Verginin bir katı kadar vergi ziyaı cezası uygulanır
-
Ödenmeyen vergiye aylık %3,70 gecikme faizi eklenir
-
Ayrıca usulsüzlük cezası kesilir
