2023 hesap dönemi sonu mali tablolarının enflasyon düzeltmesine tabi tutulmasıyla, gelecek dönemlere ilişkin peşin tahsilatların izlendiği 380 ve 480 numaralı hesaplarda düzeltme farkları oluştu. Uygulamada en çok tartışılan konu, bu farkların sonraki yıl kurum kazancına gelir yazılıp yazılmayacağı ve beyannamede nasıl gösterileceği oldu.
Hangi Hesaplar Etkilendi
Enflasyon düzeltmesi kapsamında, 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler ile 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler hesaplarında yer alan tutarlar için düzeltme farkları ortaya çıkıyor. Tekdüzen Hesap Planı yaklaşımı çerçevesinde bu hesaplar parasal olmayan kıymet niteliğinde değerlendirildiği için düzeltmeye tabi tutuluyor ve farklar alt hesaplarda izleniyor.
Düzeltme Farkları Sonraki Dönemde Nasıl Taşınacak
Uygulamada, 480’den 380’e yapılan aktarımlarda ve 380’den gelir hesaplarına yapılan yansıtmalarda enflasyon düzeltme farkı da dahil edilerek kayıt yapılması gerekiyor. Böylece gelir tahakkuku gerçekleşirken, ilgili tutarlar düzeltilmiş değerleriyle dönemlere taşınmış oluyor.
Vergi Açısından Gelir Sayılır mı
İdarenin değerlendirmesine göre, 2023 hesap döneminden kaynaklanan 380 ve 480 hesaplara ilişkin enflasyon düzeltme farkları, sonraki yıl kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınmıyor. Bu farklar, vergisel anlamda doğrudan kurum kazancını artıran bir gelir unsuru olarak kabul edilmiyor.
Beyannamede Nerede Gösterilecek
Gelir yazılmayan bu farkların, kurumlar vergisi beyannamesinde “Diğer İndirimler” bölümünde ayrıca gösterilmesi gerektiği belirtiliyor. Böylece düzeltmeden doğan etkinin beyan üzerinde izlenebilirliği sağlanmış oluyor.
