2025 Kurumlar Vergisi Beyannamesi sürecinde bazı düzenlemeler ve uygulamalar, mükellefler açısından yargı yoluna taşınabilecek başlıklar arasında değerlendiriliyor. Beyan döneminde ihtirazi kayıtla beyan ve dava açma seçenekleri, özellikle tartışmalı konularda yeniden gündeme geliyor.
Enflasyon Düzeltmesinin Uygulanmaması Tartışması
2025 yılı için enflasyon düzeltmesi imkânının kaldırılması, şirketlerin mali yapısına göre farklı sonuçlar doğurdu. Öz kaynakla yatırım yapan ve güçlü öz varlığa sahip şirketler açısından ek vergi yükü oluştuğu belirtiliyor.
Düzenleme dönem kapanmadan kanunla yapılmış olsa da, hukuk güvenliği ve vergilendirme ilkeleri yönünden Anayasa’ya aykırılık iddiaları gündeme taşınabiliyor. Vergi planlamasını mevcut mevzuata göre yapan şirketler açısından finansman yükünün arttığı ifade ediliyor.
Nakit Sermaye İndirimi Uygulaması
Nakit sermaye indirimi hesabında, sermaye avansının yıl sonuna kadar sermayeye eklenmemesi halinde indirime konu edilmemesi yönündeki idari yaklaşım tartışma yaratıyor.
Ayrıca kâr dağıtımı sonrası sermaye artırımı yapılması ya da ortağa borcun ödenmesinin ardından sermaye artırımına gidilmesi gibi işlemlerin nakdi sermaye artışı sayılmaması da yargıya taşınabilecek konular arasında gösteriliyor.
Finansman Gider Kısıtlaması
Finansman gider kısıtlaması kapsamında özellikle 4.02.2021 öncesinde alınan borçlara ilişkin giderlerin dikkate alınması, uygulamada ihtilaf konusu olmaya devam ediyor.
Muhasebe kayıtlarında yabancı kaynak olarak yer alan ancak fiilen finansman gideri doğurmayan kalemlerin kısıtlama hesabında dikkate alınması da dava konusu yapılabilecek başlıklar arasında bulunuyor.
İyi Mükellef İndirimi Şartları
Vergi indiriminden yararlanmak isteyen mükellefler açısından, pişmanlıkla verilen beyannamelerin iyi mükellef indirimini engelleyip engellemediği tartışmalı konular arasında yer alıyor.
İdarenin yaklaşımı ile yargı kararları arasında farklılık bulunduğu durumlarda, beyan sırasında sistemin indirimi kabul etmemesi halinde ihtirazi kayıtla beyan seçeneği değerlendirilebiliyor.
Sinyal Alınan Ve İnceleme Konusu Olan Başlıklar
Önceki yıllarda kurgan, izaha davet, beyana davet veya düzeltmeye davet kapsamında işlem görmüş konuların 2025 yılında da devam etmesi halinde ihtirazi kayıtla beyan gündeme gelebiliyor.
Sektörel incelemelerde eleştirilen işlemler, konu bazlı incelemelerde idare ile farklı uygulamalar, indirimi reddedilen veya iade incelemesinde izahat istenen faturalar, YMM tasdikine rağmen riskli görülen işlemler ve daha önce eleştiri konusu yapılmış uygulamalar da dava sürecine taşınabilecek başlıklar arasında yer alıyor.
Ayrıca özelgeler ile fiili uygulama arasında farklılık bulunan durumlar ve dayanak alınan yargı kararlarında görüş değişikliği olması da değerlendirme gerektiren alanlar arasında bulunuyor.
İştirak Tasfiye Zararları
Son dönemde verilen bazı yargı kararlarında, iştiraklerin tasfiyesinden doğan zararların kurum kazancından indirilebileceği yönünde değerlendirmeler yer aldı. Bu konu da uygulamada ihtilaf başlıkları arasında bulunuyor.
Dernek Aidatlarının Gider Yazılması
Üyeliği zorunlu olmayan derneklere ödenen aidatların, işletmenin faaliyeti ve kazancı ile bağlantılı olması halinde gider olarak dikkate alınabileceğine ilişkin yargı kararları bulunuyor.
Kusura Dayalı Tazminatların İndirimi
Ceza hukuku anlamında suç teşkil etmeyen ve kusura dayalı olarak ödenen tazminatların, bazı yargı kararlarında kurum kazancından indirilebileceği kabul edildi. İdari yaklaşım ile yargı içtihatları arasındaki farklılıklar, bu başlığın da dava konusu yapılmasına neden olabiliyor.
