7582 Sayılı Kanun Vergi Sisteminde Önemli Değişiklikler Getirdi
4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile vergi mevzuatının birçok alanında önemli düzenlemeler yapıldı. Kamu borçlarının tecilinden yurt dışı kazançlara, kurumlar vergisinden varlık barışına kadar uzanan değişiklikler hem gerçek kişileri hem de şirketleri yakından ilgilendiriyor.
Kamu Borçlarında Tecil Süresi 72 Aya Çıkarıldı
6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da yapılan değişiklikle kamu alacaklarının tecil edilebileceği azami süre 36 aydan 72 aya yükseltildi.
Aynı zamanda teminat aranmaksızın tecil edilebilecek kamu alacağına ilişkin sınır da 1 milyon TL olarak belirlendi. Düzenleme özellikle vergi ve diğer kamu borçlarını ödeme güçlüğü yaşayan işletmeler açısından daha uzun vadeli ödeme imkânı oluşturuyor.
Yurt Dışı Kazançlara 20 Yıllık Gelir Vergisi İstisnası
Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/D maddesiyle Türkiye’ye yerleşen belirli gerçek kişiler açısından dikkat çekici bir vergi istisnası getirildi.
Türkiye’de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgâhı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna edildi. Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’de yerleşmiş sayılan kişilere uygulanıyor.
Veraset Yoluyla İntikalde Yüzde 1 Vergi
Yeni yurt dışı kazanç istisnasından yararlanan kişilere yönelik Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda da özel bir düzenleme yapıldı.
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/D maddesindeki istisnadan yararlanan kişilerin istisna süresi içerisinde gerçekleşen veraset yoluyla mal intikallerinde vergi oranı yüzde 1 olarak uygulanacak.
Çalışanlara Verilen Pay Senetlerinde İstisna Genişletildi
Çalışanlara bedelsiz veya indirimli olarak verilen pay senetlerine ilişkin ücret istisnasında da değişikliğe gidildi.
İstisnanın üst sınırı ilgili yıldaki brüt ücret tutarından brüt ücretin iki katına yükseltildi. Bunun yanında pay senetlerinin elde tutulmasına ilişkin süreler de kısaltıldı. Böylece çalışanlara hisse bazlı teşvik sağlayan şirketler açısından mevcut sistem daha avantajlı hale getirildi.
Üretim ve Zirai Kazançlarda Kurumlar Vergisi Yüzde 12,5
Kanunun şirketleri doğrudan ilgilendiren önemli düzenlemelerinden biri kurumlar vergisi oranında yapıldı.
Sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetinde bulunan kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak belirlendi.
Söz konusu düzenleme 2027 yılı ve sonraki vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanacak. Özel hesap dönemine tabi şirketlerde ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve sonraki dönemler esas alınacak.
Transit Ticarette Vergi Avantajının Kapsamı Genişledi
Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında transit ticaret faaliyetlerinden elde edilen kazançlara yönelik indirim uygulamasında da değişiklik yapıldı.
Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılması ve belirli yurt dışı ticaret işlemlerinden elde edilen kazançlara yönelik vergi avantajının kapsamı genişletildi. Ayrıca bu kazançların yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabında dikkate alınmasına yönelik düzenleme yapıldı.
Nitelikli Hizmet Merkezlerine Vergi Teşviki
7582 sayılı Kanun ile 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezlerinin kurulmasına yönelik yeni bir yapı oluşturuldu.
Bu merkezlerde çalışan nitelikli hizmet personelinin ücretlerine de belirlenen koşullar ve sınırlar çerçevesinde gelir vergisi istisnası getirildi. Düzenleme özellikle Türkiye'den uluslararası ölçekte hizmet sunan ve nitelikli personel istihdam eden yatırımlar açısından yeni bir teşvik mekanizması oluşturuyor.
Yeni Varlık Barışı Düzenlemesi Getirildi
Kanunun en dikkat çeken hükümlerinden biri de yeni varlık barışı düzenlemesi oldu.
Gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerini belirlenen şartlarla Türkiye’ye getirmelerine imkân tanındı. Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye'de bulunan ancak kanuni defter ve kayıtlarında yer almayan belirli varlıklarını da bildirmeleri mümkün hale getirildi.
Uygulanacak vergi oranı, bildirilen varlıkların belirlenen yatırım ve finansal araçlarda tutulma süresine bağlı olarak farklılaşıyor. Düzenleme kapsamında oranların yüzde 0 ile yüzde 5 arasında değişebilmesi öngörülüyor.
Şirketlerin Vergi Planlamasında Yeni Dönem
7582 sayılı Kanun, tek bir vergi alanıyla sınırlı olmayan kapsamlı bir değişiklik paketi niteliğinde. Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ve kamu alacaklarının tahsiline ilişkin düzenlemelerin yanı sıra yatırım mevzuatında da değişiklikler yapıldı.
Özellikle üretim ve zirai faaliyetlerde yüzde 12,5 kurumlar vergisi, transit ticaret düzenlemeleri, yurt dışı kazanç istisnası ve varlık barışı uygulaması nedeniyle mükelleflerin hangi hükmün hangi vergilendirme döneminden itibaren geçerli olduğunu ayrı ayrı değerlendirmesi gerekiyor.
Düzenlemelerin farklı yürürlük tarihlerine sahip olması da muhasebe ve mali işler birimleri açısından önem taşıyor. Şirketlerin yeni vergi avantajlarından yararlanırken kazançlarını faaliyet türlerine göre doğru ayrıştırmaları, gerekli şartları belgelendirmeleri ve muhasebe sistemlerini yeni uygulamalara uygun hale getirmeleri önem kazanıyor.
