Yurt Dışına Çağrı Merkezi Hizmetinde Yüzde Elli Vergi İndirimi Şartları Netleşti
Türkiye’den yurt dışında yerleşik kişi ve kurumlara verilen çağrı merkezi ve veri saklama hizmetleri başta olmak üzere bazı hizmetlerden elde edilen kazançlarda uygulanabilen yüzde 50 gelir vergisi indirimi için şartlar yeniden gündemde. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 22 Mart 2017 tarihli özelgesinde ve uygulamaya yön veren mevzuat açıklamalarında, indirimden yararlanmak için aranan koşullar ayrıntılı şekilde sıralandı.
Bu düzenleme, özellikle yurt dışı müşterilere hizmet veren işletmelerin gelir vergisi matrahını azaltan önemli bir vergi avantajı sağlıyor.
Yüzde Elli İndirim Hangi Kanuna Dayanıyor
İndirim uygulamasının dayanağı, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89’uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi. Buna göre, Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle veya işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunan kurumlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan bazı hizmetlerden doğan kazançların yüzde 50’si, beyan edilen gelirden indirim konusu yapılabiliyor.
İndirim oranı mevzuatta yüzde 50 olarak belirlenmiş durumda. Ayrıca bu oranı hizmet alanlarına ve kazanç tutarlarına göre sıfıra kadar indirmeye veya yüzde 100’e kadar artırmaya ilişkin yetkinin idareye tanındığı düzenleme içinde yer alıyor.
Hangi Hizmetler İndirim Kapsamında
Mevzuat açıklamalarında, indirim uygulanabilecek hizmet alanları örnekleriyle geniş şekilde sayılıyor. Kapsamda özellikle şu hizmetler öne çıkıyor:
-
Çağrı merkezi hizmetleri
-
Veri saklama
-
Veri işleme ve veri analizi
-
Yazılım
-
Tasarım, mühendislik, mimarlık
-
Tıbbi raporlama
-
Muhasebe kaydı tutma
-
Ürün testi, sertifikasyon
-
Mesleki eğitim (Bakanlık görüşüyle belirlenen alanlar)
Bu liste, çağrı merkezi faaliyetleriyle birlikte veri odaklı hizmet sağlayan şirketlerin de indirime erişebileceğini gösteriyor.
İndirimden Yararlanmak İçin Aranan Dört Temel Şart
Özelgede ve uygulama açıklamalarında indirim için şartların birlikte sağlanması gerektiği vurgulanıyor. İndirimin uygulanabilmesi için;
-
Şirketin faaliyet konuları arasında çağrı merkezi ve/veya veri saklama hizmeti bulunmalı,
-
Hizmet, Türkiye’de yerleşik olmayan kişi ve kurumlara sunulmalı,
-
Kesilen fatura veya benzeri belge, mutlaka yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli,
-
Verilen hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmalı.
Bu dört şarttan biri eksikse, yüzde 50 indirim uygulanamıyor.
En Kritik Kriter “Yurt Dışında Yararlanma” Şartı
Uygulamada en sık sorun yaşanan konu, hizmetin Türkiye’den verilmesine rağmen, bu hizmetin nerede tüketildiği. Düzenleme, hizmet Türkiye’de ifa edilse bile, hizmetin çıktısından ve faydasından yurt dışındaki müşteri tarafından yurt dışında yararlanılmasını zorunlu tutuyor.
Örneğin Türkiye’den yürütülen müşteri araması, satış yönlendirmesi veya destek hizmeti; yurt dışındaki firma adına ve sonuçları yurt dışındaki operasyonu etkiliyorsa bu şartın sağlandığı değerlendiriliyor.
Kazanç Nasıl Tespit Edilecek
Devam sayfasında yer alan mevzuat açıklamalarında, bu indirim kapsamında kazancın tespitinde yalnızca ilgili faaliyete ilişkin kazancın dikkate alınması gerektiği belirtiliyor. Buna göre;
-
İndirim, tüm işletme kazancı için değil, yalnızca bu faaliyetlerden elde edilen kazanç için uygulanıyor.
-
Kazanca ulaşılırken giderler ve maliyetler, faaliyetle ilişkilendirilebilir şekilde ayrıştırılmalı.
-
Ayrıştırma yapılamıyorsa, giderlerin dağıtımında genel kabul görmüş yöntemlerle paylaştırma yapılması gerekiyor.
Bu noktada, çağrı merkezi ve veri saklama gibi hizmetlerin aynı anda yürütüldüğü şirketlerde maliyet ve gelir ayrıştırması kritik hale geliyor.
Hangi Dönemde Beyan Edilecek, Hangi Belgeler Gerekli
Uygulama açıklamalarında, indirimin beyanname üzerinde indirim konusu yapılabilmesi için belgelendirme şartına özel vurgu var. İndirimden yararlanmak isteyen mükelleflerin;
-
Yurt dışı müşteri adına düzenlenen faturaları,
-
Hizmetin yurt dışında kullanıldığını gösteren sözleşme ve işlem kayıtlarını,
-
Gelir-gider ayrıştırmasına ilişkin mali kayıtları,
saklaması ve ibraz edebilmesi gerekiyor.
Özelge Ne Anlama Geliyor
Bu açıklamalar özelge ile desteklenmiş olsa da, özelgelerin teknik olarak yalnızca özelge talep eden mükellefin somut olayını bağladığı hatırlatılıyor. Ancak yine de idarenin yorumunu göstermesi açısından, yurt dışına hizmet sunan işletmeler için önemli bir yön gösterici niteliği bulunuyor.
