Yeminli Mali Müşavirlerce Tasdiki Zorunlu Olan Konular Genişletildi

30/12/2025 tarihli Resmi Gazete’de Yayımlanan 49 Seri No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca verilen gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri ile 5520 sayılı Kanunda düzenlenen yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin işlemlerinin yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporuna bağlanması zorunlu hale getirilmiştir.

Hangi Mükellefler YMM Tasdik Raporu Düzenletmek Zorundadır?

Anılan Tebliğ ile Gelir Vergisi Mükellefleri ile Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin yıllık beyanlarında yer alan ve haddi aşan indirim ya da istisna tutarları ile Yurtiçi ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisine ilişkin olarak YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunludur.

Zorunluluk Hangi Yıldan İtibaren Geçerlidir?

2025 yılından itibaren Tebliğ kapsamında belirtilen ve haddi aşan indirim ya da istisna beyan edecek olan, Yurtiçi ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi beyanı verecek olan mükelleflerin bu beyanlarına ilişkin YMM Tasdik Raporu ibraz edilmesi zorunludur.

YMM Tasdik Raporunun Süresinde İbraz Edilmemesinin İndirim ve İstisnalar Açısından Sonuçları Nedir?

KDV Beyannamesinde Yeni Gelir Kayıt Türleri Uygulamaya Alındı
KDV Beyannamesinde Yeni Gelir Kayıt Türleri Uygulamaya Alındı
İçeriği Görüntüle

Gelir veya Kurumlar Vergisi mükellefleri bu kapsamdaki indirim ya da isitisnalardan yararlanamaz.

Hadleri Aşan İndirim ve İstisna Türleri İle Bu İstisna ve İndirimlere İlişkin Belirtilen Hadler Nelerdir?

49 Seri No.lu Tebliğ uyarınca YMM Tasdiki zorunlu indirim veya istisna türleri ile bu istisna ve indirimlerin hadleri aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ – TASDİK ZORUNLU İNDİRİM/İSTİSNALAR

Konu Mevzuat Tasdik Haddi / Kural
1 Sınai mülkiyet hakları istisnası KVK 5/B 500.000 TL’yi aşarsa veya toplam indirim/istisna 1.000.000 TL’yi aşarsa
2 TUGS gemi işletme ve devir kazancı istisnası 4490 500.000 TL’yi aşarsa
3 Serbest bölge kazanç istisnası 3218 500.000 TL’yi aşarsa
4 Teknokent kazanç istisnası 4691 500.000 TL’yi aşarsa
5 Yurt dışına verilen hizmet kazanç indirimi GVK 89/13 500.000 TL’yi aşarsa
6 İndirimli gelir vergisi uygulaması KVK 32/A Tutar sınırı yok
7 Ar-Ge ve tasarım indirimi 5746 500.000 TL’yi aşarsa
8 Yatırım indirimi istisnası GVK Geçici 61 500.000 TL’yi aşarsa
9 Diğer indirimler / diğer istisnalar GVK 89 ve ilgili hükümler Her bir kalem 1.000.000 TL’yi aşarsa veya toplam 1.000.000 TL’yi aşarsa

KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ – TASDİK ZORUNLU İNDİRİM/İSTİSNALAR

Konu Mevzuat Tasdik Haddi / Kural
1 Yurt dışı iştirak kazançları istisnası KVK 500.000 TL’yi aşarsa veya toplam indirim/istisna 1.000.000 TL’yi aşarsa
2 Yurt dışı iştirak hissesi satış kazancı istisnası KVK 500.000 TL’yi aşarsa
3 Emisyon primi kazanç istisnası KVK 500.000 TL’yi aşarsa
4 GYF/GYO kazanç istisnası (belirli kapsam) KVK 500.000 TL’yi aşarsa
5 Taşınmaz/iştirak hissesi satış kazancı istisnası KVK 500.000 TL’yi aşarsa
6 Yurt dışı inşaat-onarım-montaj-teknik hizmet kazancı KVK 500.000 TL’yi aşarsa
7 Sınai mülkiyet hakları istisnası KVK 500.000 TL’yi aşarsa
8 TUGS gemi işletme ve devir kazancı istisnası 4490 500.000 TL’yi aşarsa
9 Serbest bölge kazanç istisnası 3218 500.000 TL’yi aşarsa
10 Teknokent kazanç istisnası 4691 500.000 TL’yi aşarsa
11 Araştırma altyapısı Ar-Ge kazanç istisnası 6550 500.000 TL’yi aşarsa
12 Yurt dışına verilen hizmet kazanç indirimi KVK 500.000 TL’yi aşarsa
13 Nakdi sermaye artırımı faiz indirimi KVK 500.000 TL’yi aşarsa
14 İndirimli KV (KVK 32/6-7-8) KVK Yararlanılan vergi indirimi 200.000 TL’yi aşarsa
15 İndirimli KV (KVK 32/A) KVK Tutar sınırı yok
16 Yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi KVK Tutar sınırı yok
17 Ar-Ge ve tasarım indirimi 5746 500.000 TL’yi aşarsa
18 Teknogirişim sermaye desteği indirimi 5746 500.000 TL’yi aşarsa
19 Teknokent sermaye desteği indirimi 4691 500.000 TL’yi aşarsa
20 Yatırım indirimi istisnası GVK Geçici 61 500.000 TL’yi aşarsa
21 Beyanname “diğer indirimler/istisnalar” satırları KVK ve diğerleri Satır bazında 1.000.000 TL’yi aşarsa veya toplam 1.000.000 TL’yi aşarsa