2025 Ülke Bazlı Rapor İçin Son Tarih 31 Aralık 2026
Çok uluslu işletme gruplarını ilgilendiren Ülke Bazlı Raporlama yükümlülüğünde 2025 hesap dönemi için takvim işlemeye devam ediyor.
Gelir İdaresi Başkanlığının güncel vergi takvimine göre 2025 yılına ilişkin Ülke Bazlı Raporun (Ek-6) verilmesi için son tarih 31 Aralık 2026.
Ülke Bazlı Raporlama, bütün kurumlar vergisi mükelleflerinin yerine getirmek zorunda olduğu genel bir bildirim değil. Yükümlülük, transfer fiyatlandırması mevzuatında belirlenen şartları sağlayan çok uluslu işletme grupları açısından gündeme geliyor.
Ülke Bazlı Raporlama Neyi Amaçlıyor?
Ülke Bazlı Raporlama, çok uluslu işletme gruplarının farklı ülkelerde gerçekleştirdiği faaliyetlerin, gelirlerinin, ödedikleri vergilerin ve ekonomik varlıklarının ülke bazında görülmesini sağlayan uluslararası vergi şeffaflığı araçlarından biri.
Raporlama sistemi, vergi idarelerinin çok uluslu gruplardaki transfer fiyatlandırması ve matrah aşındırma risklerini daha kapsamlı değerlendirebilmesini amaçlıyor.
Bu nedenle raporda yalnızca Türkiye’deki şirketin mali verileri değil, kapsama giren grubun farklı ülkelerdeki faaliyetlerine ilişkin bilgiler de önem taşıyor.
Her Şirket CbCR Vermek Zorunda Değil
Ülke Bazlı Rapor yükümlülüğünün en kritik noktası kapsamın doğru belirlenmesi.
Bir şirketin yurt dışındaki bir firmayla ticaret yapması veya yabancı ortağının bulunması tek başına CbCR yükümlülüğü doğurmuyor.
Şirketin çok uluslu işletme grubunun parçası olması, grubun konsolide gelir büyüklüğünün mevzuatta belirlenen eşiği aşması ve raporlamanın hangi grup şirketi tarafından yapılacağı gibi şartların birlikte değerlendirilmesi gerekiyor.
Bu nedenle şirketlerin grup yapısını ve raporlama sorumluluğunu yıl sonu yaklaşmadan önce netleştirmesi önem taşıyor.
Ana İşletme ve Vekil İşletme Ayrımı Önemli
Ülke Bazlı Raporlamada raporu hangi şirketin sunacağı önemli.
Çok uluslu işletme grubunun nihai ana işletmesi, vekil işletmesi veya Türkiye’de bulunan grup şirketlerinin statüsü raporlama sorumluluğunu etkileyebiliyor.
Ayrıca Türkiye’nin ilgili ülkeyle rapor değişim anlaşmasının bulunması veya raporun başka ülkede sunulmuş olması da değerlendirmede önem taşıyor.
Bu nedenle “rapor grup merkezinde veriliyor” gerekçesiyle Türkiye’de hiçbir yükümlülük bulunmadığı varsayılmamalı.
Raporda Hangi Bilgiler Yer Alıyor?
Ülke Bazlı Raporda grubun faaliyet gösterdiği ülkeler itibarıyla çeşitli finansal ve operasyonel bilgiler yer alıyor.
Bunlar arasında genel olarak;
-
gelirler,
-
vergi öncesi kâr veya zarar,
-
ödenen kurumlar vergisi,
-
tahakkuk eden kurumlar vergisi,
-
sermaye,
-
geçmiş yıl kârları,
-
çalışan sayısı,
-
maddi duran varlıklar
gibi bilgiler bulunabiliyor.
Ayrıca grup şirketlerinin hangi ülkelerde bulunduğu ve temel faaliyet türleri de raporlama kapsamında değerlendiriliyor.
Bu nedenle CbCR yalnızca vergi departmanının tek başına hazırlayabileceği basit bir form değil; grup muhasebesi, konsolidasyon ve finansal raporlama verileriyle birlikte çalışılması gerekebiliyor.
Türkiye’deki Şirketler Grup Merkeziyle Veri Mutabakatı Yapmalı
Türkiye’de faaliyet gösteren çok uluslu şirketlerin, grubun yurt dışındaki merkeziyle CbCR verilerini zamanında karşılaştırması önemli.
Özellikle;
-
Türkiye şirketinin gelirleri,
-
çalışan sayısı,
-
vergi tutarları,
-
özkaynak bilgileri,
-
grup içi işlemler,
-
şirketin faaliyet türü
gibi bilgilerin grup raporundaki verilerle uyumlu olması gerekiyor.
Türkiye’deki kurumlar vergisi beyannamesi veya finansal tablolarla CbCR verileri arasında açıklanamayan farklılıklar, daha sonra vergi idaresinin risk analizlerinde dikkat çekebilir.
Transfer Fiyatlandırması Dosyalarıyla Tutarlılık Kontrolü Yapılmalı
Ülke Bazlı Rapor, transfer fiyatlandırması dokümantasyonundan tamamen bağımsız düşünülmemeli.
Grup ana dosyası, yıllık transfer fiyatlandırması raporu ve Ülke Bazlı Raporda yer alan bilgiler arasında temel düzeyde tutarlılık bulunması bekleniyor.
Örneğin bir şirketin ana faaliyetinin bir belgede üretim, diğer belgede yalnızca dağıtım olarak gösterilmesi veya grup içi işlem hacimlerinin farklı kaynaklarda önemli ölçüde ayrışması ek açıklama ihtiyacı doğurabilir.
Bu nedenle yıl sonundan önce transfer fiyatlandırması dokümanlarının birlikte gözden geçirilmesi yararlı olabilir.
Son Gün 31 Aralık 2026
Gelir İdaresi Başkanlığının güncel vergi takvimine göre 2025 yılı Ülke Bazlı Rapor (Ek-6) için son tarih 31 Aralık 2026.
Kapsama giren çok uluslu işletme gruplarının son haftaları beklemeden grup verilerini tamamlaması, Türkiye’deki şirket bilgilerini merkez kayıtlarıyla karşılaştırması ve raporlama sorumluluğunun hangi şirket üzerinde olduğunu netleştirmesi önem taşıyor.
Ülke Bazlı Raporlama, özellikle uluslararası transfer fiyatlandırması denetimlerinde vergi idaresinin kullandığı önemli risk analiz kaynaklarından biri olduğu için verilerin doğruluğu ve diğer vergi dokümanlarıyla tutarlılığı şirketler açısından kritik önem taşıyor.
