Gelir ve Kurumlar Vergisi Tevkifatlarında Son Gün 26 Ekim

Eylül 2026 dönemine ait gelir ve kurumlar vergisi tevkifatlarının beyan ve ödeme süresi devam ediyor.

Gelir İdaresi Başkanlığının güncel vergi takvimine göre Eylül 2026 döneminde GVK’nın 94. maddesi ile KVK’nın 15. ve 30. maddeleri kapsamında yapılan vergi kesintilerinin Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan edilmesi ve ödenmesi için son tarih 26 Ekim 2026.

Bu nedenle şirketlerin Eylül ayında gerçekleştirdikleri ve stopaja tabi olabilecek ödemeleri dönem kapanışından önce yeniden kontrol etmesi önem taşıyor.

Hangi Ödemeler Tevkifat Kapsamına Girebilir?

Gelir ve kurumlar vergisi stopajı çok sayıda farklı ödeme türünde gündeme gelebiliyor.

İşlemin niteliğine göre;

üzerinden vergi kesintisi yapılması gerekebilir.

Ancak her ödeme türünde aynı oran uygulanmadığı için ödemenin hukuki ve vergisel niteliğinin doğru belirlenmesi gerekiyor.

Son Gün 26 Ekim 2026

GİB vergi takvimine göre Eylül 2026 dönemine ait GVK 94 ile KVK 15 ve 30. maddeleri kapsamında yapılan tevkifatların beyan ve ödeme süresi 26 Ekim 2026 tarihinde sona erecek.

Bu yükümlülükler Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi üzerinden yerine getiriliyor.

Şirketlerin özellikle ay sonuna doğru yapılan ödemeleri kontrol etmesi, beyannamenin eksik hazırlanmasını önleyebilir.

Brütleştirme Hesaplarına Dikkat Edilmeli

Stopaj uygulamasında sık karşılaşılan hatalardan biri, sözleşmede belirtilen tutarın net mi yoksa brüt mü olduğunun dikkate alınmaması.

Bazı sözleşmelerde ödeme tutarı “net” olarak belirlenebiliyor.

Bu durumda tevkifat hesabı yapılırken brütleştirme gerekebilir.

Örneğin danışmanlık, kira veya belirli serbest meslek ödemelerinde yanlış brütleştirme yapılması hem gider kaydını hem de beyan edilecek vergi tutarını etkileyebilir.

Ödeme ve Tahakkuk Tarihi Birlikte Değerlendirilmeli

Tevkifat uygulamalarında ödemenin fiilen yapıldığı tarih kadar hesaben ödeme kavramı da önem taşıyabiliyor.

Bir tutarın nakden ödenmemiş olması, her durumda stopaj yükümlülüğünün doğmadığı anlamına gelmeyebilir.

Muhasebe kayıtlarında alacaklandırılan veya hak sahibinin tasarrufuna bırakılan tutarlar açısından da tevkifat yükümlülüğü doğabilir.

Bu nedenle şirketlerin yalnızca banka çıkışlarına bakarak stopaj kontrolü yapması yeterli olmayabilir.

Kira Ödemeleri Ayrı Kontrol Edilmeli

Şirketlerin işyeri kiralamalarında yaptıkları ödemeler, kiraya verenin statüsüne göre gelir vergisi tevkifatını gündeme getirebilir.

Özellikle gerçek kişilere yapılan işyeri kira ödemelerinde;

  • kira sözleşmesi,

  • brüt kira tutarı,

  • yapılan stopaj,

  • banka ödeme kaydı

birlikte kontrol edilmelidir.

Sözleşmede net kira bedeli belirlenmişse verginin ayrıca brütleştirilerek hesaplanması gerekebilir.

Serbest Meslek Ödemelerinde Belge ve Stopaj Uyumu Önemli

Serbest meslek erbabına yapılan ödemelerde serbest meslek makbuzu ile muhasebe kaydının uyumlu olması gerekiyor.

Makbuzdaki brüt tutar, gelir vergisi kesintisi, KDV ve net ödeme birbirinden farklı kalemler.

Bu tutarların muhasebe sistemine yanlış aktarılması halinde hem stopaj hem de KDV kayıtlarında hata oluşabilir.

Bu nedenle serbest meslek ödemelerinin dönem sonunda ayrıca kontrol edilmesi yararlı olabilir.

Dar Mükelleflere Yapılan Ödemelerde Daha Fazla Dikkat Gerekiyor

Yurt dışındaki kişi veya şirketlere yapılan ödemeler de kurumlar vergisi tevkifatı açısından ayrıca değerlendirilmeli.

Özellikle;

  • lisans,

  • royalty,

  • teknik hizmet,

  • danışmanlık,

  • yazılım,

  • faiz,

  • benzeri ödemeler

açısından KVK’nın 30. maddesi yanında varsa ilgili Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının da dikkate alınması gerekebilir.

Yurt dışına yapılan her ödeme otomatik olarak stopaja tabi olmadığı gibi, “hizmet yurt dışında alındı” gerekçesiyle stopaj yapılmaması da her durumda doğru olmayabilir.

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Kontrol Edilmeli

Dar mükelleflere yapılan ödemelerde Türkiye’nin ilgili ülkeyle imzaladığı Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması vergileme sonucunu değiştirebilir.

Anlaşmada yer alan;

  • işyeri,

  • serbest meslek,

  • gayrimaddi hak bedeli,

  • faiz,

  • temettü

hükümleri ödeme türüne göre ayrıca incelenmeli.

Anlaşma hükmünün uygulanabilmesi için gerekli mukimlik belgesi ve diğer belgelerin zamanında temin edilmesi de önem taşıyor.

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesiyle Bordro Kayıtları Uyumlu Olmalı

Ücret stopajlarının beyan edildiği Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile şirketin bordro kayıtları arasında uyum bulunması gerekiyor.

Özellikle;

  • brüt ücret,

  • gelir vergisi matrahı,

  • kesilen vergi,

  • SGK matrahı,

  • çalışan sayısı

gibi bilgilerin birbirleriyle tutarlı olması önem taşıyor.

Bordro sisteminde yapılan son dakika düzeltmelerinin beyannameye yansıtılmaması, dönem sonu farklarına neden olabilir.

Cari Hesap Mahsupları da Gözden Geçirilmeli

Bazı şirketlerde ödemeler banka üzerinden değil, cari hesap mahsubu veya karşılıklı borç-alacak kapatması yoluyla gerçekleştirilebiliyor.

Bu tür işlemlerin stopaj açısından “ödeme yapılmadı” şeklinde değerlendirilmesi her zaman doğru olmayabilir.

Hak sahibinin alacağının hesaben ödenmiş olması halinde tevkifat yükümlülüğü doğabilir.

Bu nedenle mahsup işlemleri de dönem sonu stopaj kontrolüne dahil edilmeli.

Eksik Stopaj Vergi Riski Doğurabilir

Kesilmesi gereken verginin eksik hesaplanması veya hiç kesilmemesi halinde vergi sorumlusu açısından risk ortaya çıkabilir.

Vergi sorumluluğu nedeniyle vergi aslı, ceza ve gecikme sonuçları gündeme gelebilir.

Bu nedenle özellikle yüksek tutarlı ve olağan dışı ödemelerin standart muhasebe akışından ayrı olarak kontrol edilmesi önem taşıyor.

26 Ekim Öncesi Son Kontrol Yapılmalı

Gelir İdaresi Başkanlığının güncel vergi takvimine göre Eylül 2026 dönemine ait gelir ve kurumlar vergisi tevkifatlarının Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan ve ödeme süresi 26 Ekim 2026 tarihinde sona erecek.

Şirketlerin bu tarihten önce Eylül ayındaki kira, ücret, serbest meslek, yurt dışı hizmet ve diğer stopaja tabi olabilecek ödemelerini gözden geçirerek muhasebe kayıtları ile beyanname verilerini karşılaştırması gerekiyor.