Bağımsız Denetimde Kalite Yönetimi Eğitimi Nedir?
Bağımsız denetimde kalite yönetimi eğitimi, denetim şirketlerinin kalite yönetim sistemlerini oluşturması, denetim süreçlerindeki riskleri değerlendirmesi ve çalışmalarını mesleki standartlara uygun yürütmesi için gerekli bilgi ve uygulamaları ele alan mesleki bir eğitimdir.
Eğitimin temelini Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından yayımlanan KYS 1, KYS 2 ve BDS 220 standartları oluşturur. Bu standartlar, denetim kalitesinin yalnızca çalışmalar tamamlandıktan sonra kontrol edilmesini değil, bütün denetim süreci boyunca yönetilmesini esas alır.
Bağımsız Denetimde Kalite Yönetimi Eğitimi Neleri Kapsar?
Kalite yönetimi eğitimi, denetim şirketlerinin kalite hedeflerini belirlemesi, bu hedefleri etkileyebilecek riskleri değerlendirmesi ve uygun kontrol süreçleri oluşturmasına odaklanır.
Eğitim kapsamında ele alınan başlıca standartlar şunlardır:
-
KYS 1 – Kalite Yönetim Standardı 1: Bağımsız denetim şirketlerinde kalite yönetim sisteminin tasarlanması, uygulanması ve işleyişinin sağlanmasına ilişkin sorumlulukları düzenler.
-
KYS 2 – Kalite Yönetim Standardı 2: Denetimin kalitesinin gözden geçirilmesi gereken durumları, gözden geçirmeyi gerçekleştiren kişinin uygunluğunu ve bu sürecin yürütülmesine ilişkin esasları kapsar.
-
BDS 220 – Finansal Tabloların Bağımsız Denetiminde Kalite Yönetimi: Sorumlu denetçinin ve denetim ekibinin belirli bir denetim çalışmasındaki kalite yönetimi sorumluluklarını açıklar.
Bu standartlar birbirini tamamlar. KYS 1 denetim şirketinin genel kalite yönetim sistemini, KYS 2 belirli denetimlerde gerçekleştirilen kalite gözden geçirmesini, BDS 220 ise denetim görevi düzeyindeki kalite yönetimini ele alır.
KYS 1 Kapsamında Kalite Yönetim Sistemi Nasıl Oluşturulur?
KYS 1, denetim şirketlerinin risk temelli bir kalite yönetim sistemi oluşturmasını öngörür.
Standarda göre kalite yönetim sistemi sekiz temel unsurdan oluşur:
-
Denetim şirketinin risk değerlendirme süreci
-
Üst yönetim ve liderlik yapısı
-
Etik hükümler
-
Müşteri ilişkisinin ve belirli bir sözleşmenin kabulü ve devam ettirilmesi
-
Denetimin yürütülmesi
-
Kaynaklar
-
Bilgi ve iletişim
-
İzleme ve düzeltme süreci
Kalite yönetimi eğitimlerinde bu unsurların denetim şirketinin büyüklüğüne, organizasyon yapısına ve yürüttüğü denetimlerin özelliklerine göre nasıl uygulanabileceği açıklanır.
Örneğin, yeterli deneyime sahip personelin bulunmaması bir kalite riski oluşturabilir. Böyle bir durumda personel planlaması, mesleki eğitim ve denetim ekibinin gözetimine yönelik uygun önlemler geliştirilmesi gerekir.
KYS 2 ve BDS 220 Kapsamında Denetim Kalitesi Nasıl Sağlanır?
KYS 2, kalite gözden geçirmesi gereken denetimlerde bu işlemin yetkin ve tarafsız bir kişi tarafından gerçekleştirilmesine ilişkin kuralları düzenler.
Kalite gözden geçirmesi sırasında denetim ekibinin önemli mesleki değerlendirmeleri ve ulaştığı sonuçlar incelenir. Gözden geçirme sürecinin, ilgili denetçi raporuna tarih verilmeden önce tamamlanması gerekir.
Her denetim için otomatik olarak ayrı bir kalite gözden geçirmesi zorunlu değildir. Bu gereklilik, KYS 1 ve ilgili mevzuat kapsamında belirlenir.
BDS 220 ise sorumlu denetçinin, denetim ekibinin yönlendirilmesi, gözetimi, çalışmaların gözden geçirilmesi ve denetim kalitesinin yönetilmesine ilişkin sorumluluklarını ele alır.
Bu kapsamda eğitimlerde ekip içi görev dağılımı, mesleki şüphecilik, danışma süreçleri ve denetim çalışmalarının uygun şekilde belgelendirilmesi üzerinde durulur.
Bağımsız Denetimde Kalite Yönetimi Eğitimine Kimler Katılabilir?
Kalite yönetimi eğitimi özellikle bağımsız denetim şirketlerinin yöneticileri, sorumlu denetçiler, denetim ekipleri ve kalite yönetiminden sorumlu kişiler açısından önem taşır.
Bunun yanında bağımsız denetim alanında mesleki gelişimini sürdürmek isteyen muhasebe ve finans profesyonelleri de eğitim programlarının katılım koşullarına göre bu eğitimlerden yararlanabilir.
KGK sürekli eğitim yükümlülüğü bulunan bağımsız denetçilerin ise katılacakları programın kredi uygunluğunu ayrıca kontrol etmeleri gerekir. Eğitimin kalite yönetimi konusunu işlemesi, tek başına KGK tarafından kredi tanınacağı anlamına gelmez.
Kalite Yönetimi Eğitiminde Öğrenilenler Nasıl Uygulanır?
Kalite yönetimi eğitiminin uygulamaya aktarılabilmesi için denetim şirketlerinin mevcut süreçlerini değerlendirmesi önemlidir.
Bu değerlendirmede müşteri kabul prosedürleri, denetim ekiplerinin yeterliliği, bağımsızlık kontrolleri, denetim dosyalarının gözden geçirilmesi ve tespit edilen eksikliklere yönelik düzeltici faaliyetler incelenebilir.
KGK tarafından yayımlanan küçük ve orta ölçekli denetim şirketlerine yönelik kalite yönetim aracı ve örnek risk matrisi, bu çalışmaların yürütülmesini destekleyen rehber niteliğinde kaynaklardır.
Bağımsız denetimde kalite yönetimi eğitimi, denetim çalışmalarındaki risklerin sistematik biçimde yönetilmesine, mesleki standartlara uyumun güçlendirilmesine ve denetim süreçlerinin sürekli geliştirilmesine katkı sağlar.
