Tarımsal Danışmanlık Destek Ödemelerinde Vergi İstisnası Var mı?
Tarımsal danışmanlık hizmeti sunan uzmanların, devlet desteklerinden yararlanırken bu ödemelerin gelir vergisi karşısındaki durumu zaman zaman tartışma konusu olabiliyor. Edirne Defterdarlığı tarafından 11.06.2025 tarihinde verilen özelge, tarımsal danışmanlara yapılan destek ödemelerinin vergisel niteliğine ilişkin önemli açıklamalar içeriyor.
Olayın Konusu
Edirne’de faaliyet gösteren bir serbest tarım danışmanı, sertifikalı danışmanlık hizmeti kapsamında çiftçilere ve tarımsal işletmelere destek sunuyor. Söz konusu danışmana Tarım ve Orman Bakanlığı tarafından “Tarımsal Yayım ve Danışmanlık Desteği” kapsamında ödeme yapılıyor. Danışman, bu desteklerin Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/C maddesi uyarınca istisna olup olmadığını idareye sormuştur.
Mevzuatın Genel Çerçevesi
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/C maddesi, kamu kurumlarının yaptığı tarımsal destekleme ödemelerinin gelir vergisinden muaf olduğunu düzenler. Ancak bu istisnadan yararlanılabilmesi için destek alan kişinin kazancının zirai kazanç niteliğinde olması gerekir.
Tarım danışmanlarının faaliyetleri ise serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle serbest meslek erbabına yapılan ödemelerde GVK 94/2-b uyarınca %20 oranında stopaj uygulanması zorunludur.
Özelgenin Sonuçları
Edirne Defterdarlığı tarafından yapılan değerlendirmede:
-
Tarımsal danışmanlık faaliyetleri serbest meslek kazancı kapsamındadır.
-
Bakanlık tarafından yapılan danışmanlık destekleri, serbest meslek hizmetine karşılık verilen ödemelerdir.
-
Bu nedenle mükerrer 20/C maddesindeki gelir vergisi istisnası uygulanamaz.
-
Destek ödemeleri üzerinden %20 gelir vergisi stopajı yapılmaya devam edilmelidir.
Bu açıklamalar, tarımsal danışmanlık hizmeti sunan kişilerin destek ödemelerini vergisel açıdan nasıl değerlendirmeleri gerektiğini açıkça ortaya koymaktadır.
