Instagram üzerinden yapılan canlı yayınlarda izleyicilerin satın aldığı rozetlerden elde edilen gelirler, son dönemde “Instagram rozet geliri vergisi”, “sosyal içerik üreticiliği istisnası”, “20/B istisnası şartları”, “influencer vergilendirme” ve “Instagram gelirleri KDV” gibi aramalarla birlikte yeniden gündeme geldi. Gelir İdaresi’nin değerlendirmelerine göre, rozet gelirleri belirli koşullar sağlandığında gelir vergisi ve KDV yönünden istisna kapsamında ele alınabilirken, şartların sağlanmaması veya ihlal edilmesi halinde ticari kazanç olarak vergilendirme gündeme geliyor.
Instagram Canlı Yayın Rozet Geliri Vergiye Tabi mi? İstisna Var mı?
Sosyal medya platformlarının gelir modelleri genişledikçe, içerik üreticilerinin elde ettiği kazançların hangi vergi rejimine gireceği daha sık sorgulanıyor. Instagram canlı yayınlarında rozet satışından elde edilen tutarlar da bu kapsamda değerlendiriliyor. Vergisel açıdan asıl belirleyici unsur, gelirin elde edilme şekli ve içerik üreticiliği istisnasının şartlarının topluca sağlanıp sağlanmadığı oluyor.
Rozet Geliri Nedir, Nasıl Elde Ediliyor?
Instagram canlı yayın rozetleri, izleyicilerin yayın sırasında satın alarak içerik üreticisine destek vermesiyle ortaya çıkan bir gelir kalemi olarak dikkat çekiyor. Platform tarafından yapılan kesintiler sonrasında kalan tutar içerik üreticisinin banka hesabına aktarılıyor. Uygulamada rozet satın alanların bir kısmı yurt içinde, bir kısmı yurt dışında olabiliyor ve çoğu zaman bu ayrımın net şekilde yapılamaması “yurt dışı gelir vergisi olur mu?” sorusunu da gündeme taşıyor.
Gelir Vergisi Açısından: Sosyal İçerik Üreticiliği İstisnası Gündemde
Gelir Vergisi Kanunu’nda ticari faaliyetlerden doğan kazançlar genel olarak ticari kazanç sayılarak vergilendiriliyor. Ancak içerik üreticilerine yönelik özel düzenleme olan mükerrer 20/B maddesi, internet ve benzeri elektronik ortamlardan elde edilen bazı kazançlara istisna imkânı tanıyor.
İdarenin değerlendirmelerinde, canlı yayın sırasında izleyicilerin rozet satın alması karşılığında elde edilen gelirlerin; sosyal ağ sağlayıcısı üzerinden elde edilmesi ve içerik paylaşımıyla doğması nedeniyle, şartlar sağlanırsa sosyal içerik üreticiliği kazancı olarak değerlendirilebileceği ifade ediliyor. Bu durumda, istisna şartlarının tamamı karşılanıyorsa rozet gelirleri gelir vergisinden istisna kapsamına girebiliyor.
Yurt İçi – Yurt Dışı Ayrımı Yapılamıyorsa Ne Olur?
Rozet gelirlerinde izleyicinin yurt içi veya yurt dışı olması bazı durumlarda ayrıştırılamayabiliyor. İdarenin yaklaşımına göre bu ayrımın net olarak yapılamaması, tek başına istisnanın uygulanmasına engel kabul edilmiyor. Bu da “yurt dışından gelen rozet geliri vergilendirme” sorusu açısından önemli bir açıklama niteliği taşıyor.
Şartlar Sağlanmazsa Ne Olur? Ticari Kazanç Riski
İstisnanın en kritik noktası, şartların baştan taşınmaması ya da sonradan ihlal edilmesi halinde ortaya çıkıyor. Bu durumda Instagram rozet gelirleri, istisna kapsamında değerlendirilmeyip ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirme konusu olabiliyor. Böyle bir durumda yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi ve genel hükümlere göre vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmesi gerekebiliyor.
Bu nedenle “20/B istisnası iptal olursa ne olur?” veya “influencer gelirleri ticari kazanç mı sayılır?” gibi soruların yanıtı, doğrudan şartların korunmasına bağlı bulunuyor.
KDV Açısından: İstisna Şartı Sağlanırsa KDV Doğmuyor
KDV Kanunu’nda ticari faaliyet kapsamında sunulan hizmetlerin genel olarak KDV’ye tabi olduğu biliniyor. Canlı yayınların yurt dışından izlenmesi ihtimali olsa da, yayının yurt içinde de takip edilebilmesi ve içerikten Türkiye’de de faydalanılabilmesi nedeniyle “yurt dışı hizmet istisnası” kapsamında değerlendirme yapılmasının zorlaştığı ifade ediliyor.
Buna karşılık, eğer gelir vergisi açısından mükerrer 20/B istisnası kapsamına giriliyorsa, bu kazançlara konu teslim ve hizmetler için KDV yönünden de istisna uygulanması gündeme geliyor. Bu çerçevede, şartlar sağlanırsa Instagram rozet gelirleri üzerinden KDV hesaplanmaması söz konusu olabiliyor.
