Vergi Düzenlemeleri İçeren Kanun Teklifinde Komisyon Sonrası Yeni Tablo
5 Mayıs 2026 tarihinde TBMM Başkanlığına sunulan ve vergi mevzuatında önemli değişiklikler öngören kanun teklifi, Plan ve Bütçe Komisyonu görüşmelerinin ardından Meclis gündemine taşındı. Teklifte kamu alacaklarının tecili, teknogirişim şirketlerinde pay senedi teşviki, nitelikli hizmet merkezleri, transit ticaret kazançları, kurumlar vergisi oranları ve varlık barışı niteliğindeki düzenlemeler öne çıkıyor.
Komisyon sürecinde bazı maddelerde değişiklik yapılırken, ihracat kazançlarına uygulanması planlanan daha yüksek oranlı indirim düzenlemesi teklif metninden çıkarıldı. Buna karşılık üretim ve zirai üretim kazançları için 2027 yılından itibaren daha düşük kurumlar vergisi oranı öngören düzenleme korundu.
Kamu Borçlarında Tecil Süresi 72 Aya Çıkıyor
Teklif ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 48’inci maddesinde değişiklik yapılması öngörülüyor.
Buna göre kamu alacaklarında azami tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılacak. Böylece borcunu ödemesi halinde çok zor duruma düşeceği tespit edilen mükellefler için daha uzun vadeli ödeme imkânı sağlanacak.
Teminatsız Tecil Sınırı Ne Kadar Olacak?
Mevcut düzenlemede 500 bin TL olan teminatsız tecil sınırının 1 milyon TL’ye çıkarılması planlanıyor.
Bu değişiklik, özellikle nakit akışı bozulan ve kamu borçlarını yeniden vadeye yaymak isteyen işletmeler açısından önemli bir kolaylık sağlayacak. 1 milyon TL’yi aşan borçlarda ise teminat uygulaması devam edecek.
Yurt Dışı Kazançlara Gelir Vergisi İstisnası Geliyor
Teklifte, Türkiye’ye yabancı kaynak girişini teşvik etmek amacıyla yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için gelir vergisi istisnası da yer alıyor.
Son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşmiş sayılmayan ve Türkiye’de vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar gelir vergisinden istisna edilecek.
Ayrıca kişinin Türkiye’de gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı elde etmiş olması, bu istisnadan yararlanmasına engel sayılmayacak.
Veraset Yoluyla İntikallerde Yüzde 1 Vergi Uygulanacak
Gelir Vergisi Kanunu kapsamında yurt dışı kazanç ve irat istisnasından yararlanan kişiler için veraset ve intikal vergisi yönünden de özel bir düzenleme getiriliyor.
İstisnadan yararlanılan süre içinde veraset yoluyla gerçekleşen mal intikallerinde verginin yüzde 1 oranında alınması öngörülüyor. Bu düzenleme, Türkiye’ye yerleşen gerçek kişiler açısından vergi yükünü azaltmayı hedefliyor.
Teknogirişim Şirketlerinde Pay Senedi İstisnası Artıyor
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterleri taşıyan teknogirişim şirketlerinde çalışanlara verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası genişletiliyor.
Mevcut uygulamada çalışanlara bedelsiz veya indirimli verilen pay senetlerinin, çalışanın yıllık brüt ücretini aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna ediliyordu. Yeni düzenlemeyle bu sınır, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katına çıkarılıyor.
Pay Senetleri Erken Satılırsa Ne Olacak?
Çalışanların elde ettiği pay senetlerini belirli sürelerden önce elden çıkarması halinde, daha önce istisna edilen verginin tamamı veya bir kısmı geri alınacak.
Pay senetlerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde satılması halinde istisna edilen verginin tamamı, 3 ila 4 yıl arasında satılması halinde yüzde 75’i, 5 ila 6 yıl arasında satılması halinde ise yüzde 25’i gecikme faiziyle işverenden tahsil edilecek.
Nitelikli Hizmet Merkezi Nedir?
Teklif ile Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında “nitelikli hizmet merkezi” kavramı mevzuata giriyor.
Nitelikli hizmet merkezi; en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren, ilişkili şirketlere veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak üzere kurulan ve yıllık brüt gelirinin en az yüzde 80’ini yurt dışından elde eden sermaye şirketlerini ifade edecek.
Bu merkezlerin finans, yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, fonlama, bütçeleme, finansal raporlama, uluslararası muhasebe, dijital dönüşüm, hukuk danışmanlığı, marka yönetimi, insan kaynakları, eğitim, teknik destek, Ar-Ge ve benzeri alanlarda hizmet sunması öngörülüyor.
Nitelikli Hizmet Personeline Vergi İstisnası Var mı?
Teklifte nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personeline ücret istisnası da yer alıyor.
Bu personele ödenen ücretlerde, tüm çalışanların yararlandığı asgari ücret istisnasına ek olarak brüt asgari ücretin belirli katlarına kadar gelir vergisi istisnası uygulanacak. İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösterecek nitelikli hizmet merkezlerinde bu istisnanın daha yüksek uygulanması öngörülüyor.
Gelir Vergisi Kanunu kapsamında ücret istisnasına giren kâğıtlar damga vergisinden de istisna olduğundan, bu düzenlemenin damga vergisi avantajı da olacak.
Transit Ticaret Kazançlarında İndirim Genişliyor
Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılması öngörülen değişiklikle, transit ticaret kazançlarına yönelik indirim kapsamı genişletiliyor.
İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumların, yurt dışından satın aldıkları malları Türkiye’ye getirmeden yurt dışında satmalarından veya yurt dışındaki mal alım satımına aracılıktan elde ettikleri kazançlar için indirim oranının yüzde 50’den yüzde 100’e çıkarılması planlanıyor.
İstanbul Finans Merkezi dışında faaliyet gösteren kurumlara ise yüzde 95 kazanç indirimi imkânı tanınması öngörülüyor.
Nitelikli Hizmet Merkezlerine Kurumlar Vergisi Avantajı
Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumlara da önemli kurumlar vergisi teşvikleri getiriliyor.
Bu merkezler İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı olarak faaliyet gösterirse yüzde 100, İstanbul Finans Merkezi dışında faaliyet gösterirse yüzde 95 oranında kazanç indirimi uygulamasından yararlanabilecek.
İhracat Kazançlarında Planlanan Değişiklik Komisyon’da Çıkarıldı
Teklifin ilk halinde, ürettiğini ihraç eden imalatçıların ihracat kazançları için kurumlar vergisi oranının yüzde 9’a, ihracat yapan kurumların ihracat kazançları için ise yüzde 14’e indirilmesi öngörülüyordu.
Ancak bu düzenleme Plan ve Bütçe Komisyonu görüşmeleri sırasında teklif metninden çıkarıldı.
Bu nedenle mevcut sistem korunacak. İhracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanmaya devam edecek.
Üretim ve Zirai Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranı Ne Olacak?
Komisyon görüşmeleri sonucunda Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesinin 8’inci fıkrasında değişiklik yapıldı.
Buna göre sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak uygulanacak.
Aynı oran, zirai üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için de geçerli olacak.
Bu Oran Ne Zaman Uygulanacak?
Üretim ve zirai üretim kazançlarına yönelik yüzde 12,5 oranı, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlar için uygulanacak.
Özel hesap dönemine tabi kurumlarda ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve sonraki dönemlerde elde edilen kazançlar kapsama girecek.
2026 yılında ise sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların üretim kazançlarına mevcut 1 puanlık indirim, ihracat kazançlarına ise mevcut 5 puanlık indirim uygulanmaya devam edecek.
Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinde Ne Değişiyor?
Teklifte yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabı bakımından da düzenleme yer alıyor.
Transit ticaret kazançlarına, nitelikli hizmet merkezi kazançlarına ve İstanbul Finans Merkezi’nde finansal hizmet ihracına sağlanan kurumlar vergisi indirimlerinin, yurt içi asgari kurumlar vergisine esas kurum kazancından düşülmesi öngörülüyor.
Bu düzenleme ile söz konusu kazançların asgari kurumlar vergisine de tabi olmaması hedefleniyor.
Yeni Varlık Barışı Düzenlemesi Kimleri Kapsıyor?
Teklifte, yurt dışında bulunan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin Türkiye’ye getirilmesini teşvik eden düzenlemeler de bulunuyor.
Gerçek ve tüzel kişiler, 31 Temmuz 2027 tarihine kadar bildirimde bulunarak bu varlıklarını Türkiye’ye getirebilecek. Bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde varlıkların Türkiye’ye transfer edilmesi gerekecek.
Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter ve kayıtlarında yer almayan varlıkları da belirli şartlarla bildirime konu edilebilecek. Yurt içindeki varlıklar için bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılma şartı aranacak.
Bildirilen Varlıklar İçin İnceleme Yapılacak mı?
Teklifte yer alan şartların sağlanması halinde bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaması öngörülüyor.
Bu düzenleme, varlıkların ekonomiye kazandırılmasını ve vergiye gönüllü uyumun artırılmasını amaçlıyor.
Teknogirişim Şirketleri İçin Hangi Kolaylıklar Geliyor?
Teklifte teknoloji ve yenilik odaklı girişimlerin erken aşama yüklerini azaltmaya yönelik hükümler de yer alıyor.
Teknogirişim rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin, paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleriyle yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında kolaylaştırıcı düzenlemeler öngörülüyor.
Ayrıca dijital şirket tanımına uygun olarak kurulan bazı girişimlerin belirli sürelerle oda ve borsa aidatlarından muaf tutulması planlanıyor.
İstanbul Finans Merkezi Teşvikleri Genişliyor
Teklif ile İstanbul Finans Merkezi’ne yönelik teşvikler de genişletiliyor.
Yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indiriminin tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletilmesi öngörülüyor.
Ayrıca İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesiyle finansal faaliyette bulunan kuruluşlar için yüzde 100 kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2047 yılına kadar uzatılacak. Finansal faaliyet harçlarına yönelik 5 yıllık muafiyetin ise 20 yıla çıkarılması planlanıyor.
Şirketler İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?
Komisyon görüşmeleri sonrası şekillenen teklif, şirketlerin vergi planlaması, sermaye yapısı, çalışan teşvikleri, kamu borcu yönetimi ve yurt dışı kazanç transferleri açısından önemli etkiler doğuracak.
Kamu borcu bulunan mükellefler 72 aya kadar tecil imkânını, teknoloji şirketleri hisse bazlı ücret modelini, uluslararası şirketler ise nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi teşviklerini yakından değerlendirmeli.
Üretim ve zirai üretim yapan kurumlar açısından ise 2027’den itibaren uygulanacak yüzde 12,5 kurumlar vergisi oranı, vergi planlamasında yeni bir dönem başlatacak.
