SEO uyumlu haber metni
Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 20/D Maddesi Ne Getiriyor?
Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/D maddesi, Türkiye’ye yerleşen belirli gerçek kişiler için yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlarda önemli bir gelir vergisi istisnası getiriyor. Yeni düzenleme, şartları taşıyan kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri gelirlerin 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilmesini öngörüyor.
Düzenleme, özellikle Türkiye’ye yeni yerleşen ve önceki yıllarda Türkiye’de ikametgahı ya da vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişiler açısından dikkat çekiyor.
Mükerrer 20/D Maddesi Nedir?
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/D maddesi, “Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin Vergi İstisnası” başlığını taşıyan yeni bir istisna hükmüdür.
Madde, belirli şartları sağlayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratların gelir vergisinden istisna edilmesini düzenliyor.
Kimler Bu İstisnadan Yararlanabilir?
İstisnadan yararlanabilecek kişiler, Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişiler olacak.
Ancak bu kişilerin Türkiye’de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının bulunmaması ve Türkiye’de vergi mükellefiyetinin olmaması gerekiyor.
Bu iki şartı birlikte sağlayan kişilerin yurt dışından elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl süreyle gelir vergisi dışında tutulacak.
Hangi Gelirler Kapsama Giriyor?
Düzenleme, Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları kapsıyor.
Madde metninde gelir unsurları tek tek sayılmadığı için genel çerçeve yurt dışı kaynaklı gelirler üzerinden kuruluyor. Uygulamanın ayrıntılarını belirleme yetkisi ise Hazine ve Maliye Bakanlığına veriliyor.
Türkiye’de Daha Önce Gelir Elde Edenler Yararlanabilir mi?
Bazı gelir türleri nedeniyle daha önce Türkiye’de mükellefiyet bulunması, istisnadan yararlanmaya engel olmayacak.
Buna göre kişinin mükerrer 20/D kapsamına girmeden önce Türkiye’de gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması, istisna hakkını ortadan kaldırmayacak.
Beyanname Verilecek mi?
İstisna kapsamındaki yurt dışı kazanç ve iratlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek.
Kişinin başka gelirleri nedeniyle yıllık beyanname vermesi gerekiyorsa, mükerrer 20/D kapsamındaki yurt dışı gelirleri bu beyannameye dahil edilmeyecek.
Gider ve Maliyetler Dikkate Alınacak mı?
İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi diğer kazanç ve iratların tespitinde dikkate alınmayacak.
Bu nedenle istisna edilen gelirlerle bağlantılı giderlerin başka vergiye tabi gelirlerden düşülmesi mümkün olmayacak.
Yurt Dışında Ödenen Vergiler Mahsup Edilecek mi?
Mükerrer 20/D kapsamındaki kazanç ve iratlar için yabancı ülkelerde ödenen vergiler, Türkiye’de hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilemeyecek.
Çünkü bu gelirler Türkiye’de gelir vergisinden istisna edildiği için, yabancı ülkede ödenen vergilerin Türkiye’deki gelir vergisinden indirilmesi söz konusu olmayacak.
Şartlar Sonradan Sağlanmazsa Ne Olur?
İstisna şartlarının taşınmadığının sonradan tespit edilmesi halinde, zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılacak.
Bu nedenle istisnadan yararlanacak kişilerin ikamet, mükellefiyet ve gelir kaynağı şartlarını dikkatle değerlendirmesi gerekiyor.
Düzenleme Ne Zaman Uygulanacak?
Mükerrer 20/D maddesi, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılan kişilere uygulanmak üzere yürürlüğe giriyor.
Bu tarihten itibaren Türkiye’ye yerleşen ve gerekli şartları taşıyan gerçek kişiler, düzenlemeden yararlanabilecek.
Vergi Mükellefleri İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?
Yeni düzenleme, Türkiye’ye yerleşen gerçek kişiler için yurt dışı kazanç ve iratlarda uzun süreli bir gelir vergisi avantajı sağlıyor.
Ancak istisnadan yararlanmak isteyen kişilerin son üç yıldaki Türkiye ikametgah ve vergi mükellefiyeti durumunu, elde edilen gelirin yurt dışı kaynaklı olup olmadığını ve beyan yükümlülüklerini dikkatle kontrol etmesi gerekiyor. Uygulama detayları Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenecek usul ve esaslarla netleşecek.
