7582 Sayılı Kanun Yayımlandı: Vergi, Tecil, Varlık Bildirimi ve Nitelikli Hizmet Merkezlerinde Yeni Dönem
7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Resmî Gazete’de Yayımlandı
7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 4 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlandı.
Kanun ile kamu alacaklarının tecili, gelir vergisi istisnaları, nitelikli hizmet merkezleri, kurumlar vergisi indirimleri, üretim kazançlarında kurumlar vergisi oranı, varlık bildirimi, teknogirişim şirketleri ve İstanbul Finans Merkezi uygulamalarına ilişkin önemli düzenlemeler yapıldı.
Kamu Alacaklarında Tecil Süresi 72 Aya Çıkarıldı
6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 48’inci maddesinde değişiklik yapıldı.
Düzenlemeyle, kamu alacaklarının tecilinde azami süre 36 aydan 72 aya çıkarıldı. Böylece ödeme güçlüğü yaşayan borçlular için daha uzun vadeli taksitlendirme imkânı getirildi.
Ayrıca teminatsız tecil edilebilecek borç tutarı 1 milyon TL’ye yükseltildi.
Teminatsız Tecil Sınırı 1 Milyon TL Oldu
Kanunla, tecil işlemlerinde teminat aranmaksızın taksitlendirilebilecek borç tutarı artırıldı.
Buna göre alacaklı tahsil daireleri itibarıyla tecil edilen borç toplamı 1 milyon TL’yi aşmadığı sürece teminat aranmayacak.
Bu tutarın üzerindeki kamu alacaklarında ise 1 milyon TL’yi aşan kısmın yarısı kadar teminat gösterilmesi gerekecek.
Veraset Yoluyla Mal İntikalinde Yüzde 1 Vergi Oranı
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/D maddesi kapsamında gelir vergisi istisnasından yararlanan kişiler için özel bir oran getirildi.
Bu kişilerin istisna süresi içinde veraset yoluyla mal edinmeleri halinde, veraset ve intikal vergisi oranı yüzde 1 olarak uygulanacak.
Yurt Dışı Kazanç ve İratlara 20 Yıl Gelir Vergisi İstisnası
Gelir Vergisi Kanunu’na “Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası” başlıklı mükerrer 20/D maddesi eklendi.
Yeni düzenlemeye göre, Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’de yerleşmeden önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna olacak.
İstisna Kapsamındaki Gelirler Beyan Edilmeyecek
Mükerrer 20/D kapsamında istisna edilen yurt dışı kazanç ve iratlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek.
Kişinin başka gelirleri nedeniyle beyanname vermesi halinde de bu istisna kapsamındaki gelirler beyannameye dahil edilmeyecek.
Ayrıca istisna kapsamındaki gelirlerle ilgili gider ve maliyetler, vergiye tabi kazançların tespitinde dikkate alınmayacak.
Yurt Dışında Ödenen Vergiler Mahsup Edilemeyecek
İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlar nedeniyle yabancı ülkelerde ödenen vergiler, Türkiye’de hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilemeyecek.
Şartların taşınmadığının sonradan tespit edilmesi halinde ise tahakkuk ettirilmeyen vergiler vergi ziyaına uğramış sayılacak.
Nitelikli Hizmet Personeline Ücret İstisnası
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23’üncü maddesine yeni bir bent eklendi.
Buna göre, Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’nda tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna olacak.
Bazı endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinde ise bu sınır brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacak.
Nitelikli Hizmet Merkezi Tanımı Kanuna Girdi
4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’na “nitelikli hizmet merkezi” başlıklı ek madde eklendi.
Nitelikli hizmet merkezi; en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak üzere kurulan ve yıllık hasılatının en az yüzde 80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketi olarak tanımlandı.
Nitelikli Hizmet Merkezleri Hangi Faaliyetleri Yapabilecek?
Nitelikli hizmet merkezleri; finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, nakit ve likidite yönetimi, fonlama, bütçeleme, finansal raporlama, uluslararası muhasebe, uyum, denetim, dijital dönüşüm, yatırım ve veri analizi, insan kaynakları ve eğitim hizmetleri sunabilecek.
Ayrıca satış, satış sonrası destek, teknik destek, araştırma ve geliştirme, dış tedarik, ürün testleri ve laboratuvar hizmetlerine ilişkin koordinasyon ve yönetim hizmetleri de bu kapsamda yer alacak.
Transit Ticaret Kazançlarında Kurumlar Vergisi İndirimi
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10’uncu maddesinde yapılan değişiklikle, yurt dışından alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançların yüzde 95’i kurum kazancından indirilebilecek.
Bazı endüstri bölgeleri ile İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren kurumlar açısından bu oran yüzde 100 olarak uygulanacak.
Transit Ticaret İndirimi İçin Şartlar
Bu indirimden yararlanılabilmesi için kazancın, ilgili hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekiyor.
Ayrıca aracılık faaliyetine konu malların satıcısının ve alıcısının Türkiye’de bulunmaması şartı aranacak.
Nitelikli Hizmet Merkezlerine Kurumlar Vergisi İndirimi
Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların yüzde 95’i kurum kazancından indirilebilecek.
Belirli endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezi’nde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumlar için indirim oranı yüzde 100 olacak.
Bu indirim, kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, merkezin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi boyunca uygulanacak.
Üretim ve Zirai Üretim Kazançlarında Kurumlar Vergisi Oranı Yüzde 12,5
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesinde yapılan değişiklikle, sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak uygulanacak.
Aynı oran, zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için de geçerli olacak.
Bu kazançlar için ayrıca ihracat kazancı indirimi uygulanmayacak.
Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinde Yeni İndirimler
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun yurt içi asgari kurumlar vergisine ilişkin 32/C maddesinde değişiklik yapıldı.
Transit ticaret kazanç indirimi, nitelikli hizmet merkezi kazanç indirimi ve İstanbul Finans Merkezi kapsamında finansal hizmet ihracına yönelik kazanç indirimi, asgari kurumlar vergisi hesabında kurum kazancından düşülebilecek indirimler arasına alındı.
Yeni Varlık Bildirimi Düzenlemesi Getirildi
Kurumlar Vergisi Kanunu’na geçici 19’uncu madde eklendi.
Düzenlemeye göre, gerçek ve tüzel kişiler yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirebilecek.
Bildirilen varlıkların, bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’deki banka veya aracı kurumlarda açılan hesaplara transfer edilmesi ya da fiziki olarak getirilenlerin bu hesaplara yatırılması gerekecek.
Yurt İçindeki Kayıt Dışı Varlıklar da Bildirilebilecek
Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları da 31 Temmuz 2027’ye kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecek.
Bu varlıkların bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılması zorunlu olacak.
Varlık Bildiriminde Vergi Oranı Yüzde 5
Banka ve aracı kurumlar, bildirilen varlıkların değeri üzerinden yüzde 5 oranında vergiyi peşin olarak tahsil edecek.
Ancak bildirilen varlıkların belirli yatırım araçlarında belli sürelerle tutulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı düşecek.
En az 5 yıl tutulması taahhüt edilen varlıklarda oran yüzde 0, en az 4 yıl için yüzde 1, en az 3 yıl için yüzde 2, en az 2 yıl için yüzde 3, en az 1 yıl için yüzde 4 olarak uygulanacak.
2027 Bildirimlerinde Artırımlı Oran Uygulanacak
1 Ocak 2027 ile 31 Temmuz 2027 arasında yapılacak bildirimlerde, belirlenen oranlara yarım puan artırım uygulanacak.
Bildirim süresinin uzatılması halinde, uzatma döneminde yapılacak bildirimlerde vergi oranı toplamda 1 puan artırımlı olarak uygulanacak.
Bildirilen Varlıklar İçin Vergi İncelemesi Yapılmayacak
Kanunda belirtilen şartların yerine getirilmesi halinde, bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar nedeniyle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacak.
Ancak varlıkların süresinde Türkiye’ye getirilmemesi, banka veya aracı kurumlara yatırılmaması, tahakkuk eden vergilerin süresinde ödenmemesi veya taahhütlere uyulmaması halinde bu korumadan yararlanılamayacak.
Teknogirişim Şirketlerine Sermaye Artırımı Kolaylığı
5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’da yapılan değişiklikle, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen teknogirişim rozetine sahip halka açık olmayan şirketlere özel düzenleme getirildi.
Bu şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayalı şarta bağlı sermaye artırımlarında, Türk Ticaret Kanunu’nun şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümleri uygulanmayacak.
Bu kapsamdaki usul ve esaslar, Ticaret Bakanlığının görüşü alınarak Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenecek.
Dijital Şirketlere Oda ve Borsa Aidatı Muafiyeti
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanan girişimciler tarafından kurulan ve dijital şirket tanımına uygun olan şirketler için yeni bir muafiyet getirildi.
Bu şirketler, kuruluş tarihinden itibaren üç yıla kadar oda ve borsa ücretleri ile aidatlarından muaf olacak.
İstanbul Finans Merkezi Kanununda Değişiklik
İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, daha önce finansal kuruluşlara yönelik bazı hükümler “katılımcılar” ifadesiyle genişletildi.
Ayrıca, İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan ve belirli istisnalardan yararlanan personele, Gelir Vergisi Kanunu’nun 23’üncü maddesindeki nitelikli hizmet personeli ücret istisnasının ayrıca uygulanmayacağı düzenlendi.
İstanbul Finans Merkezi Teşvik Süresi 2047’ye Uzatıldı
İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nun geçici 1’inci maddesinde yer alan 2031 yılı ibaresi 2047 olarak değiştirildi.
Ayrıca bazı muafiyet ve istisnalara ilişkin 5 yıllık süre 20 yıla çıkarıldı.
Bu değişiklikle İstanbul Finans Merkezi kapsamındaki teşviklerin daha uzun süre uygulanması sağlandı.
Kanunun Yürürlük Tarihleri
7582 sayılı Kanun’un bazı hükümleri farklı yürürlük tarihlerine bağlandı.
Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlara ilişkin gelir vergisi istisnası, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girdi.
Kurumlar vergisi indirimlerine ilişkin hükümler, 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1 Ocak 2026’dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yürürlüğe girdi.
Üretim ve zirai üretim kazançlarında yüzde 12,5 kurumlar vergisi oranı ise 2027 ve izleyen vergilendirme dönemlerinde uygulanacak.
Mükellefler İçin Pratik Etki
7582 sayılı Kanun, hem ödeme güçlüğü yaşayan mükellefler hem de uluslararası faaliyet yürüten şirketler açısından önemli değişiklikler içeriyor.
Tecil süresinin 72 aya çıkarılması ve teminatsız tecil sınırının 1 milyon TL’ye yükseltilmesi, kamu borçlarının yönetiminde mükelleflere daha uzun vadeli planlama imkânı sağlayacak.
Yurt dışı kazanç istisnası, nitelikli hizmet merkezleri ve transit ticaret kazanç indirimleri ise Türkiye’ye sermaye, hizmet ihracı ve uluslararası şirket yapılanmaları bakımından yeni vergisel avantajlar sunuyor.
Sonuç
7582 sayılı Kanun ile vergi mevzuatında kapsamlı değişiklikler yapıldı.
Kanun, kamu alacaklarının taksitlendirilmesinden yurt dışı kazanç istisnasına, nitelikli hizmet merkezlerinden üretim kazançlarında indirimli kurumlar vergisine, varlık bildiriminden İstanbul Finans Merkezi teşviklerine kadar birçok alanda yeni hükümler getiriyor.
Özellikle tecil ve taksitlendirme, yurt dışı gelir istisnası, kurumlar vergisi indirimleri ve varlık bildirimi düzenlemeleri, önümüzdeki dönemde mükellefler ve uygulayıcılar tarafından yakından takip edilecek.