Tax Free Satışlarda Yeni Dönem: İhracat Kazancına 5 Puanlık Vergi İndirimi Mümkün
Türkiye’de ikamet etmeyen yolculara yapılan ve malın Türkiye dışına çıkarılması şartına bağlı “tax free” satışların, kurumlar vergisi açısından ihracat sayılıp sayılmayacağına ilişkin kritik bir özelge yayımlandı. İstanbul Defterdarlığı’nın değerlendirmesi, özellikle perakende sektöründe faaliyet gösteren şirketler için önemli bir vergi avantajını gündeme taşıyor.
Tax Free Satışlar İhracat Olarak Kabul Ediliyor
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11/1-b maddesi, Türkiye’de yerleşik olmayan yolculara yapılan ve yurt dışına çıkarılan mal teslimlerini ihracat kapsamında değerlendiriyor ve bu işlemlere KDV istisnası tanıyor.
İstanbul Defterdarlığı’nın moda, saat, mücevherat ve benzeri alanlarda faaliyet gösteren bir perakende şirketinin başvurusu üzerine verdiği özelge, bu satışların kurumlar vergisi açısından da ihracat kabul edildiğini ortaya koydu:
-
Tax free kapsamındaki satışlar ihracat sayılıyor.
-
Söz konusu kazançlara 2023 hesap döneminden itibaren 5 puan indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanabiliyor.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nda 5 Puanlık İndirim
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesine göre:
-
İhracat yapan kurumların münhasıran ihracat kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanır.
-
Kurumun hem ihracat hem de yurtiçi faaliyeti varsa, ihracat kazancının ticari kâra oranlanması yolu ile indirimli matrah belirlenir.
-
İhracat kazancı, kurumun safi kazancını aşsa dahi indirim yalnızca dönem kazancı kadar uygulanabilir.
-
Transit ticaret, serbest bölge satışları ve duty free satışları kapsam dahilindedir.
Özelge ile birlikte netleşen konu ise şudur:
-
Türkiye’de ikamet etmeyen yolculara yapılan ve fiilen ülke dışına çıkarılan mal satışları da ihracat kazancı olarak değerlendirilmektedir.
Perakende Sektörü İçin Uygulama Sonuçları
Özelge, turistlere satış yapan perakende işletmeleri için önemli sonuçlar doğuruyor:
-
Tax free satışlar kurumlar vergisi bakımından ihracat kazancı kabul edilecek.
-
Bu kazançlara 5 puan indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanabilecek.
-
İndirimli oran yalnızca ihracata ilişkin kazançlar için geçerli olacak.
-
Birden fazla faaliyet alanı bulunan şirketler, ihracat kazancını ticari bilanço kârına oranlayarak uygulanacak indirimli matrahı hesaplayacak.
Bu düzenleme, özellikle turist yoğun bölgelerde faaliyet gösteren ve yüksek adetli tax free satış yapan firmaların vergi yükünü azaltacak nitelikte görülüyor.
