Kira Geliri Beyanında Gerçek Gider Yöntemiyle İndirilebilecek Giderler
2025 yılı kira gelirlerinin beyanında gerçek gider yöntemini seçenler için, hangi harcamaların gayrisafi hasılattan indirilebileceği uygulamada sıkça karıştırılıyor. Aşağıdaki özet, kira gelirinin safi tutarını hesaplarken dikkate alınabilecek başlıca gider kalemlerini toparlar.
Aydınlatma, Isıtma, Su ve Asansör Giderleri
Kiraya verenin ödediği aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri kira gelirinden düşülebilir. Bu giderleri kiracı karşılıyorsa kiraya veren gider yazamaz.
Eğer kiraya veren öder, sonra kiracıdan tahsil ederse; tahsil edilen tutar hasılata eklenir, gider de ayrıca indirime konu edilir.
İdare Giderleri
Kiraya verilen taşınmazın yönetimi için yapılan, taşınmazın önemine göre makul sayılan idare giderleri indirilebilir.
Örnek: koruma giderleri, kapıcı-bekçi ödemeleri, kira tahsilatı için yapılan masraflar.
Sigorta Giderleri
Kiraya verilen mal ve hakların korunmasına yönelik sigorta primleri gider olarak dikkate alınabilir.
Faiz Giderleri Sadece İşyeri Kiralarında
Önceki uygulamada konut/işyeri ayrımı olmaksızın indirilebilen borç faizleri, yapılan düzenleme sonrası mesken kira gelirlerinde gider olarak düşülemiyor.
Faiz indirimi yalnızca işyeri kira gelirleri için devam ediyor ve düzenleme 2025 gelirlerine de uygulanıyor.
Konuta Özgü Yüzde 5 İktisap Bedeli İndirimi
Konut olarak kiraya verilen tek bir taşınmaz için, iktisap yılından başlayarak 5 yıl boyunca, iktisap bedelinin %5’i hasılattan indirilebilir.
-
İndirim sadece o konutun kira gelirine uygulanır.
-
Kullanılamayan kısım “zarar” sayılmaz, sonraki yıla devretmez.
-
Birden fazla konut varsa sadece bir konut için uygulanabilir.
-
Süre, kiraya verme tarihine değil iktisap tarihine göre başlar.
Vergiler, Harçlar, Şerefiye ve Katılma Payları
Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak ödenen;
-
vergi, resim ve harçlar
-
şerefiyeler
-
belediyeye ödenen harcamalara katılma payları
gerçek gider olarak indirilebilir.
Notlar:
-
Emlak vergisi bu kapsamda gider sayılır.
-
Çevre temizlik vergisi genelde kullanıcı tarafından ödendiği için çoğu durumda kiraya verenin gideri olmaz; ancak kiraya verenin ödediği veya taşınmazın boş kaldığı döneme ait tutarlar gider sayılabilir.
-
Tapu harcı doğrudan gider yazılmaz; maliyete eklenebilir ve amortisman yoluyla dikkate alınabilir.
Amortisman
Kiraya verilen taşınmaz ve diğer amortismana tabi mal/haklar için ayrılan amortisman gider yazılabilir.
Değer, biliniyorsa maliyet, bilinmiyorsa mevzuattaki yöntemlerle bulunan değer esas alınır.
Onarım, Bakım ve İdame Giderleri
Kiraya verenin yaptığı normal bakım-onarım giderleri indirilebilir.
-
Taşınmazın değerini artıran harcamalar (ör. büyük çaplı dönüşüm, kombi takılması gibi) doğrudan gider olmaz; maliyete eklenip amortismanla dikkate alınır.
-
Isı yalıtımı ve enerji tasarrufuna yönelik bazı harcamalar, belirli sınırlar dahilinde doğrudan gider olarak da değerlendirilebiliyor.
Kiralayıp Kiraya Verenlerin Ödedikleri Kiralar
Bir malı/hakkı kiralayıp üçüncü kişiye kiraya verenler, ödedikleri kira bedelini ve ilgili diğer gerçek giderleri hasılattan indirebilir.
Kendi Konutunu Kiraya Verip Kirada Oturanların Kira Gideri
Konutunu kiraya verip kendisi kirada oturanlar, oturdukları konut için ödedikleri kirayı toplam kira gelirinden indirebilir.
Ancak bu imkanın kullanılabilmesi için, kiraya verilen taşınmazın konut olarak kiraya verilmiş olması gerekir (işyeri kiralarında uygulanmaz).
Zarar, Ziyan ve Tazminatlar
Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak sözleşme, kanun veya mahkeme kararına dayanılarak ödenen tazminat ve benzeri ödemeler gider olarak indirilebilir.
İndirilemeyen Giderler
Gerçek gider yönteminde bile bazı kalemler dikkate alınmaz:
-
Kiralanmayan veya kişisel kullanımda tutulan kısma ait giderler (kısmi kiralama varsa sadece kiralanan kısmın payı indirilebilir)
-
Gelir vergisi gibi şahsi vergiler, vergi cezaları, idari para cezaları
-
Gecikme zammı ve faizler
Konut İstisnası Varsa Gider Nasıl Paylaştırılır
Konut kira gelirinde istisna uygulanıyorsa, giderlerin istisnaya isabet eden kısmı indirilemez. İndirilebilir gider, vergiye tabi hasılat oranında paylaştırılır.
Belgeler Nasıl Saklanmalı
Gerçek gider yöntemini seçenler, gider belgelerini beyannameye eklemez. Belgeleri 5 yıl saklamaları ve istenirse ibraz etmeleri yeterlidir.