Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde yapılan değişiklikleri içeren Seri No: 57 Tebliğ, 31 Ocak 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlandı. Düzenleme; yem teslimlerinde istisna uygulamasının sınırını netleştiriyor, bazı geçici süreleri uzatıyor, UEFA finalleri ve EURO 2032 kapsamındaki işlemlere KDV istisnası getiriyor. Ayrıca ithalatta gözetim ve benzeri uygulamalardan doğan KDV’nin indirimine, iade süreçlerinde “olumsuzluk” kontrollerine ve bazı taşınmaz satışlarına ilişkin açıklamalar güncelleniyor.
Premiks Ve Flake Teslimlerinde KDV İstisnası Uygulanmayacak
Tebliğde yapılan eklemeyle, premiks ve flake ürünlerinin tek başına “karma yem” kapsamında değerlendirilmediği açıklandı. Hayvanlara doğrudan yedirilmesi amaçlanmayan premiksler ile buhar ve yüksek basınçla işlenip kurutularak elde edilen flakelerin teslimi, karma yem istisnası kapsamında KDV’den muaf sayılmayacak.
Bazı Süreler On Yıl Uzatıldı
Genel Uygulama Tebliği’nin ilgili bölümlerinde yer alan 31/12/2025 bitiş tarihi, 31/12/2035 olarak değiştirildi. Böylece düzenlemede belirtilen uygulamalar için öngörülen süreler 2035 sonuna kadar uzatılmış oldu.
UEFA Finalleri Ve EURO İki Bin Otuz İki İçin Tam İstisna
Tebliğe eklenen yeni düzenleme; UEFA Avrupa Ligi Finali, UEFA Konferans Ligi Finali ve EURO 2032 organizasyonları kapsamında yapılacak teslim ve hizmetlere tam istisna getiriyor.
İşyeri, kanuni merkez ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan UEFA, katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli belirli tüzel kişilere; bu organizasyonlar nedeniyle yapılacak mal teslimi ve hizmet ifalarında KDV hesaplanmayacak. Bu işlemler dolayısıyla yüklenilen KDV’nin indirim yoluyla giderilememesi halinde iade gündeme gelebilecek.
İstisnadan Yararlanma Şartı Ve Sorumluluk
İstisna uygulanabilmesi için, Türkiye Futbol Federasyonu tarafından düzenlenen ve alıcının geçici madde kapsamına girdiğini gösteren yazının satıcıya ibrazı gerekiyor. Yazı olmadan istisna uygulanması halinde, ziyaa uğratılan vergi ve fer’ilerden alıcıyla birlikte satıcı da sorumlu olabiliyor.
Beyan Ve İade Usulü Netleştirildi
İstisna kapsamındaki işlemler KDV beyannamesinde, ilgili istisna satırı üzerinden beyan edilecek. İade taleplerinde; standart dilekçe, indirilecek KDV listesi, yüklenilen KDV listesi, hesaplama tablosu, satış faturaları listesi ve federasyon yazısı gibi belgeler aranacak.
Mahsuben iade taleplerinde, belgeler tamam ise tutar sınırı olmaksızın inceleme raporu, YMM raporu veya teminat aranmadan işlem yapılabileceği belirtildi. Nakden iadelerde ise belirli tutara kadar daha sade bir prosedür öngörülüyor; tutarı aşan kısmın iadesi rapora bağlanabiliyor.
Belediyeler Ve Benzeri İdarelerin Taşınmaz Satışlarına İlişkin Açıklamalar
Tebliğde; belediyeler, il özel idareleri ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının taşınmaz satışlarında KDV istisnasına ilişkin çerçeve güncellendi. Bu idarelerin iktisadi işletmeleri üzerinden yapılan taşınmaz satışlarının ise istisna kapsamında değerlendirilmeyip genel hükümlere göre KDV’ye tabi olacağı vurgulandı.
İthalatta Gözetim Ve Benzeri Uygulamalarda KDV İndirimi Sınırı
İthalatta gözetim, korunma önlemleri ve haksız rekabetin önlenmesi kapsamında ortaya çıkan bazı tutarların KDV matrahına eklenmesi nedeniyle ödenen KDV’nin indirim konusu yapılamayacağı düzenlendi. Buna karşılık, bu uygulamalar dışında kalan bedellere isabet eden KDV için indirim hakkının devam ettiği belirtildi.
Ayrıca, bu kapsamda indirimi kabul edilmeyen KDV’nin beyannamede doğru şekilde indirime alınmadığının tespiti için; ithalat hacmine göre bildirim veya özel amaçlı YMM raporu ile tevsik mekanizması getirildi.
KDV İadelerinde “Olumsuzluk” Kontrolüne Yeni Çerçeve
KDV iadesi talep eden mükelleflerin doğrudan mal veya hizmet aldığı firmalar hakkında belirli “olumsuzluk” tespitleri bulunması halinde, mükelleflere 15 gün içinde olumsuzluğu gidermeleri için bildirim yapılacağı düzenlendi.
Süre içinde işlem gerçekliğinin ispat edilmesi veya ilgili indirimlerin düzeltilmesi halinde iade süreci devam edebilecek. Olumsuzluğun giderilmemesi durumunda ise olumsuzluk içeren kısım vergi incelemesine sevk edilebilecek. Nakden iade taleplerinde teminat uygulaması, olumsuzluğun türüne göre farklı katsayılarla düzenlendi.
HİS Sertifikalı Mükelleflerde ATİK Hesabı Kolaylaştı
HİS sertifikası sahibi mükelleflerin aktifindeki ATİK’ler için, iade hesabında dikkate alınacak payın belirlenmesinde her bir ATİK için ayrı ayrı hesap yapılmasına gerek olmadığı, tüm ATİK’ler için tek hesaplama yapılabileceği açıklandı.
Yürürlük Tarihleri
Tebliğin bazı hükümleri yayımı izleyen ayın başında, bazı hükümleri ise 1 Ocak 2026’dan geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girdi. Diğer maddeler için yürürlük tarihi, Tebliğin yayımlandığı tarih olarak belirlendi.