KDV Genel Tebliği İçin Yeni Taslak: Dijital Hizmetlerde Vergi Uygulaması Netleşiyor

Hazine ve Maliye Bakanlığı, hızla büyüyen dijital hizmet sektöründeki vergisel belirsizlikleri gidermek amacıyla Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nde değişiklik yapılmasına ilişkin yeni bir taslak hazırladı. Taslak düzenleme, özellikle yazılım, çevrimiçi abonelik, dijital danışmanlık ve uzaktan eğitim hizmetleri sunan işletmeler için önemli hükümler içeriyor.

Bakanlık tarafından sektör temsilcilerine gönderilen taslak; dijital ortamda sunulan hizmetlerde işlemin Türkiye'de yapılmış sayılma kriterlerini, hizmetten yararlanma esasını ve KDV sorumluluğunun kimde olacağını daha net bir çerçeveye oturtuyor.

Hizmet Nerede Sunulmuş Sayılacak?

Taslağa göre aşağıdaki durumlar, hizmetin Türkiye'de sağlanmış sayılması için yeterli olacak:

Bu kapsamda Türkiye’de yerleşik olmayan yabancı firmalar dahi Türkiye’de verilen hizmetler için KDV mükellefi sayılabilecek.

Dijital Hizmetlerde Sorumlu Sıfatıyla KDV Uygulaması

Taslak, Türkiye’de yerleşik olmayan şirketler tarafından verilen dijital hizmetlerde 2 No’lu KDV Beyannamesi üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV ödenmesini zorunlu hale getiriyor.

Bu kapsamda:

  • Abonelik tabanlı dijital içerik platformları,

  • Bulut depolama hizmeti sunan firmalar,

  • E-kitap, çevrimiçi ders, dijital oyun ve benzeri hizmet sağlayıcılar

Türkiye’deki kullanıcılarından elde ettikleri gelirler için beyan yükümlülüğü ile karşılaşacak.

Dijital Danışmanlık ve Uzaktan Eğitimde Belge Düzeni Netleşiyor

Taslak düzenlemede, uzaktan eğitim ve dijital danışmanlık hizmeti veren serbest meslek erbapları için de yeni açıklamalar yer alıyor. Buna göre:

  • Hizmet tamamen dijital ortamda verilse dahi e-belge düzenleme zorunluluğu devam edecek.

  • Hizmet alanın yurt dışında bulunması halinde işlem KDV’den istisna olacak, ancak istisna belgelendirilmek zorunda olacak.

Sektör, Düzenlemeyi Olumlu Karşıladı

Dijital hizmet sağlayıcılarını temsil eden STK’lar, düzenlemenin “uzun süredir beklenen bir netlik” sağladığını belirtti. Sektör yetkililerine göre, dijital hizmetlerde vergiyi tanımlayan açık bir çerçeve oluşturulması, hem vergi uyumunu artıracak hem de işletmeler için öngörülebilirliği güçlendirecek.

Taslak tebliğin, alınan görüşlerin ardından 2026 yılının ilk çeyreğinde Resmî Gazete’de yayımlanması bekleniyor.