Tecilli Vergi Borçları, Vergiye Uyum İndirimine Engel Oluyor
Gelir Vergisi Kanunu’nun Mükerrer 121. maddesi kapsamında uygulanan “Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi”, tüm vergi borçlarının beyanname tarihine kadar eksiksiz ödenmiş olmasını şart koşuyor. İstanbul Defterdarlığının yayımladığı özelge ise, tecil edilen vergi borçlarının bu indirimden yararlanmayı nasıl etkilediğini netleştirdi.
Özelgeye göre, bir verginin taksitlendirilmiş olması ve taksitlerin düzenli ödeniyor olması, beyanname tarihi itibarıyla borcun tamamen ödenmiş olduğu anlamına gelmiyor. Bu nedenle tecil edilmiş KDV borcu bulunan mükelleflerin indirimden yararlanması mümkün olmuyor.
Olayın Arka Planı
Özelgede ele alınan durumda, bir şirketin Aralık 2023 dönemine ait KDV borcu bulunuyordu. Şirket, vadesi gelmeden bu borç için 6183 sayılı Kanun kapsamında tecil ve taksitlendirme talebinde bulundu ve taksitlerini zamanında ödedi.
Ancak Gelir Vergisi Kanunu’nun Mükerrer 121. maddesinde yer alan “beyan edilen tüm vergilerin süresinde ödenmiş olması” şartı sebebiyle, taksitlerin tamamı vadesi gelmeden ödenmediğinden, şirketin vergi indiriminden yararlanamayacağı belirtildi.
İndirimin Şartları Neler?
Vergiye uyumlu mükellef indiriminden yararlanmak için:
-
Son üç yılda tüm beyannamelerin zamanında verilmiş olması,
-
Beyan edilen vergilerin tamamının süresinde ödenmiş olması,
-
1.000 TL’den fazla vadesi geçmiş borcun bulunmaması
gerekiyor.
2025 yılı için uygulanabilecek indirim tutarı, hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinin yüzde 5’i ile sınırlı ve üst sınırı 9,9 milyon TL.
Tecil Edilen Borçlar Neden Engel?
Defterdarlığın değerlendirmesine göre:
-
Tecil kapsamındaki vergi, taksitlerin vadesi henüz gelmemiş olsa bile tam olarak ödenmiş kabul edilmiyor.
-
Bu nedenle, taksitlendirilmiş KDV borcu bulunan mükelleflerin beyanname tarihinde uyum şartlarını sağlaması mümkün olmuyor.
Uzmanlara göre bu durum, tecil uygulamasının ödeme kolaylığı sağlasa da vergiye uyum indiriminde ciddi bir sınırlama yarattığını gösteriyor.
