5510 sayılı Kanun kapsamında 4/1-a sigortalı çalıştıran işverenlerin prim borçlarını ödeme süresi, normal koşullarda ait olduğu ayı izleyen ayın sonu olarak uygulanıyor. Primlerin nakit veya banka yoluyla ödenmesi esas olmakla birlikte, KDV iade alacağından mahsup edilerek ödenmesi de mümkün bulunuyor. Bu yöntemde sürece ilişkin süre ve belge kurallarında 2026 yılı için önemli bir güncelleme yapıldı.
KDV İade Alacağından SGK Primi Mahsubu Kimler İçin Geçerli
KDV iade alacağından SGK prim borcu mahsubu uygulamasından, 5510 sayılı Kanuna göre 4/1-a kapsamında sigortalı çalıştıran işverenler yararlanabiliyor. Mahsup talebi vergi dairesi tarafından değerlendiriliyor. Geçmiş dönem prim borçları için mahsup talebinde bulunulabilse de, süre avantajı yalnızca belirli koşullarda uygulanıyor.
Mahsup Talebinde Hangi Belgeler İsteniyor
Mahsup taleplerinde, SGK’dan alınan ve mahsup edilmesi istenen prim borçlarını, varsa gecikme cezası ve gecikme zammını gösteren belgenin dilekçeye eklenmesi gerekiyor. Cari aya ilişkin prim borçlarında ise bu belgenin aranmadığı belirtiliyor.
KDV iadesi için gerekli evrak ve mahsup dilekçesinin, mümkün olan en erken tarihte vergi dairesine verilmesi gerekiyor. En geç süre ise KDV beyannamesinin verildiği ayın sonu olarak uygulanıyor.
SGK Primlerinde KDV Mahsubu İçin İlave Süre Nasıl Değişti
Prim borcunun KDV iade alacağından mahsup edilmesi tercih edildiğinde, daha önce uygulanan 20 günlük ilave sürenin 2026 yılı için 24 güne çıkarıldığı bildirildi. Düzenleme, saymanlık hizmetlerinin defterdarlık muhasebe müdürlüklerine devri sürecinde yaşanan gecikmelerin mükellefleri mağdur etmemesi amacıyla yapıldı.
Bu çerçevede, 2026/Ocak–2026/Aralık dönemlerine ait prim borçlarında KDV mahsubu yolu seçilirse, ödeme süresi vade tarihini izleyen 24. gün olarak dikkate alınacak. Sürenin ulusal bayram, genel tatil veya hafta tatiline denk gelmesi halinde, bitiş tarihi izleyen ilk iş günü olacak.
Uygulama Hangi Prim Borçları İçin Geçerli
24 günlük ilave sürenin yalnızca cari ayda muaccel hale gelen prim borçları için geçerli olduğu belirtildi. Önceki aylara ait vadesi geçmiş prim borçlarında gecikme cezası veya gecikme zammı başlamışsa, bu ilave süreden yararlanılamıyor.
Vergi Dairesinin Aktarım Süresi Neden Kritik
İlave 24 günlük süreden yararlanabilmek için işverenin süresinde mahsup talebinde bulunması tek başına yeterli sayılmıyor. Vergi dairesinin de mahsup edilen tutarı, prim ödeme süresinin bittiği ayı izleyen ayın 24. gününe kadar SGK hesaplarına aktarması gerekiyor.
Bu tarihe kadar aktarım yapılmazsa, işveren zamanında başvurmuş olsa bile prim borçlarına normal ödeme süresinin bittiği tarihten itibaren gecikme cezası ve gecikme zammı uygulanıyor. Ayrıca tutarın hiç aktarılmaması veya eksik aktarılması halinde, ilgili ay için 5510, 6111 ve benzeri istihdam teşviklerinden yararlanma şartları da etkilenebiliyor.
Mahsup Tutarı Prim Borcunu Tam Karşılamazsa Ne Olur
Cari aya ilişkin prim borcu, ilave 24 günlük süre içinde KDV alacağından mahsup edildiğinde tutarın borcun tamamını karşılamaması halinde; mahsup edilen kısım yasal süresinde ödenmiş sayılıyor. Karşılanamayan kısım için ise 24 günlük süre dikkate alınmadan, normal yasal vade bitiminden itibaren gecikme cezası ve gecikme zammı uygulanarak tahsilat yapılıyor.
KDV Mahsubu İle Hangi SGK Borçları Ödenebilir
5510 sayılı Kanunda mahsup edilebilecek borç türleri tek tek sayılmasa da, KDV Genel Uygulama Tebliği çerçevesinde mahsup taleplerinin sosyal sigorta primleri, işsizlik sigortası primleri, idari para cezaları, damga vergisi borçları ve bunlara ilişkin fer’iler için yapılabildiği ifade ediliyor.
KDV Mahsubu Teşviklerden Yararlanmayı Etkiler mi
İstihdam teşviklerinde, cari ay primlerinin süresinde ödenmiş olması temel şartlar arasında yer alıyor. Cari ay prim borcunun, normal vade bitimini izleyen 24. güne kadar KDV iade alacağından mahsup edilerek SGK’ya aktarılması, primin yasal süresinde ödendiği kabulünü sağlayabiliyor ve diğer koşullar da sağlanıyorsa teşviklerden yararlanılmasına engel oluşturmuyor.
İlave Sürede SGK Borcu Yoktur Yazısı Alınabilir mi
KDV mahsubu ile prim ödeyen işverenlerin, ilave 24 günlük süre içinde ihalelere katılım amacıyla “SGK borcu yoktur” yazısı talep edebileceği belirtiliyor. Bunun için vergi dairesi veya saymanlıktan, prim borcunun KDV alacağından mahsup edilerek belirli bir tarihte SGK hesaplarına aktarılacağını belirten ıslak imzalı yazı alınması ve aktarım gerçekleşmezse daha önce verilen yazının geçersiz sayılacağını kabul eden taahhütnamenin SGK’ya verilmesi gerekiyor.