Pillar Two vergisi nedir?
Pillar Two, çok uluslu işletme gruplarının faaliyet gösterdikleri ülkelerde belirli bir asgari efektif vergi yüküne tabi olmasını amaçlayan uluslararası vergi düzenlemesi.
OECD tarafından geliştirilen sistemde temel oran yüzde 15. Türkiye’de düzenleme “Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi” adıyla uygulanıyor.
Amaç, büyük çok uluslu şirket gruplarının kazançlarının düşük vergili ülkelerde toplanması nedeniyle ortaya çıkan vergi farklarının tamamlayıcı vergiler yoluyla giderilmesi.
Pillar Two hangi şirketleri kapsıyor?
Düzenleme bütün şirketleri kapsamıyor. Esas olarak büyük ölçekli çok uluslu işletme grupları için uygulanıyor.
Genel kapsama, ilgili mali yıldan önceki dört mali yılın en az ikisinde 750 milyon avro veya daha fazla konsolide yıllık gelire sahip çok uluslu işletme grupları giriyor. Türkiye’de bu gruplara bağlı şirket ve işyerlerinin de düzenleme açısından değerlendirilmesi gerekiyor.
Bu nedenle yalnızca ana şirketin değil, grubun Türkiye’de faaliyet gösteren şirketlerinin de Pillar Two hesaplamalarından etkilenmesi mümkün.
Yüzde 15 asgari vergi nasıl hesaplanıyor?
Pillar Two sisteminde yalnızca Türkiye’deki nominal kurumlar vergisi oranına bakılmıyor.
Grubun ilgili ülkedeki gelirleri, kapsanan vergileri ve finansal tablo verileri kullanılarak ülke bazında efektif vergi oranı hesaplanıyor. Bu oranın yüzde 15’in altında kalması halinde belirli şartlarla tamamlayıcı vergi gündeme gelebiliyor.
Dolayısıyla yüksek nominal vergi oranına sahip bir ülkede faaliyet gösterilmesi, tek başına ek vergi çıkmayacağı anlamına gelmiyor. İstisnalar, teşvikler ve diğer vergi uygulamaları efektif vergi oranını etkileyebiliyor.
Pillar Two finansal raporlamayı neden ilgilendiriyor?
Pillar Two hesaplamalarında finansal tablo verileri önemli bir başlangıç noktası oluşturuyor. Grup şirketlerinin gelirleri, vergi giderleri, ertelenmiş vergi kalemleri ve ülke bazlı finansal verilerin doğru şekilde sınıflandırılması gerekiyor.
Bu nedenle konu yalnızca vergi departmanlarının değil; muhasebe, finansal raporlama ve bağımsız denetim ekiplerinin de gündeminde.
KGK’nın 24 Eylül 2026 tarihinde düzenleyeceği Türkiye Finansal Raporlama Forumu’nda Pillar Two vergilerinin ayrı bir başlık altında ele alınacak olması da finansal raporlama açısından konunun önemini gösteriyor.
2026’da güvenli liman uygulaması neden önemli?
Pillar Two kapsamında geçiş dönemine yönelik bazı güvenli liman düzenlemeleri bulunuyor.
Geçici Ülke Bazlı Rapor Güvenli Liman uygulamasında 2026 yılı için basitleştirilmiş vergi yükü testindeki oran yüzde 17 olarak uygulanıyor. Ayrıca de minimis ve rutin kârlar gibi başka testler de bulunuyor.
Bu nedenle kapsama giren grupların yalnızca yüzde 15 oranını kontrol etmesi yeterli değil; güvenli liman şartlarının da ayrıca değerlendirilmesi gerekiyor.
Şirketlerin 2026’da ne yapması gerekiyor?
Pillar Two kapsamına girme ihtimali bulunan şirketlerin öncelikle grup konsolide gelir eşiğini ve hangi ülkelerde faaliyet gösterildiğini kontrol etmesi gerekiyor.
Ardından finansal tablo verilerinin, ülke bazlı raporlamanın ve vergi hesaplamalarında kullanılacak bilgilerin birbiriyle uyumlu hale getirilmesi önem taşıyor. Düzenleme yalnızca hesaplanan vergi tutarını değil, beyan süreçlerini ve grup içi veri akışını da etkiliyor.
