Zoom Üzerinden Verilen Online Özel Derslerin Vergilendirilmesi: Sosyal İçerik Üreticiliği İstisnası Nasıl Uygulanıyor?

Dijital eğitim faaliyetlerinin yaygınlaşmasıyla, çevrimiçi platformlar üzerinden birebir özel ders veren eğitmenlerin elde ettiği gelirin nasıl vergilendirileceği sıkça gündeme geliyor. İstanbul Defterdarlığı’nın 03.06.2025 tarihli özelgesinde, Zoom üzerinden verilen bireysel derslerden elde edilen kazançların hangi koşullarda sosyal içerik üreticiliği istisnası kapsamında değerlendirileceğine yönelik önemli açıklamalar bulunuyor.

Online Ders Geliri Serbest Meslek Kazancı mı?

Gelir Vergisi Kanunu’nun 65 ve 66. maddelerine göre, elektronik ortamda verilen bireysel eğitim ve danışmanlık hizmetlerinden sağlanan gelirler serbest meslek kazancı kapsamında değerlendiriliyor. Eğitmenin kendi bilgi ve uzmanlığına dayalı olarak verdiği birebir dersler ticari kazanç değil, doğrudan serbest meslek faaliyetidir.

Mükerrer 20/B Sosyal İçerik Üreticiliği İstisnası Nasıl Uygulanır?

GVK Mükerrer 20/B maddesi, internet ortamında verilen bireysel eğitim, kurs ve geliştirme hizmetlerinden elde edilen gelirlerin belirli şartlarla gelir vergisinden istisna tutulabileceğini düzenliyor. Buna göre:

• Derslerden elde edilen gelirin tamamının banka aracılığıyla tahsil edilmesi gerekiyor.

• Bankalar, hesaba aktarılan tutar üzerinden %15 oranında tevkifat yapıyor.

• İstisnadan yararlananlar, sadece bu kapsamda faaliyet yürütüyorlarsa fatura, defter ve belge düzenleme yükümlülüğünden muaf tutuluyor.

Örnek Uygulama: Zoom Üzerinden Almanca Dersi Veren Eğitmen

Özelgede ele alınan örnekte, Zoom üzerinden birebir Almanca dersi veren bir eğitmen tüm ödemelerini banka hesabı üzerinden toplamakta ve vergi dairesinden gerekli istisna belgesini almış durumdadır. Bu şartlar sağlandığı için:

• Sosyal içerik üreticiliği istisnasından yararlanılması mümkündür.

• Belge düzenleme, defter tutma ve beyanname verme yükümlülüğü ortadan kalkmaktadır.

• Ancak yıllık kazanç toplamının, GVK 103’te belirtilen 4. gelir dilimini aşması halinde istisna hükmü sona erer ve normal vergilendirme hükümleri devreye girer.

Özelgenin Hukuki Dayanağı

Bu değerlendirme, İstanbul Defterdarlığı’nın
E-62030549-120-700843 sayılı ve 03.06.2025 tarihli özelgesinde yer alan görüşlere dayanılarak hazırlanmıştır.

Sonuç

Zoom veya benzeri çevrimiçi platformlar üzerinden bireysel eğitim hizmeti sunanlar, Mükerrer 20/B kapsamında istisna hesabı açtırarak gelirlerini yalnızca banka üzerinden takip etmeleri halinde gelir vergisinden muaf olabilmektedir. Bu uygulamada bankalarca yapılan %15 tevkifat, eğitmenin nihai vergisi niteliği taşımaktadır.