Online Eğitim Geliri, Ücret ve Kira Geliri Olanlar İçin Gelir Vergisi Hesaplama Örneği

Birden fazla gelir türü elde eden mükelleflerin yıllık gelir vergisi beyannamesi verirken hangi gelirleri beyan edeceği, hangi gelirlerin istisna kapsamında olduğu ve hangi giderlerin indirilebileceği gelir türüne göre ayrı ayrı değerlendirilir. Bazı gelirler kanuni istisnalar nedeniyle beyan dışı kalabilirken, bazı gelirler stopaj yoluyla vergilendirildiği için ayrıca beyan edilmez. Buna karşılık kira gelirleri belirli bir istisna tutarını aşması halinde beyannameye dahil edilir.

2025 yılında çevrim içi eğitim geliri, ücret geliri ve konut kira geliri elde eden bir mükellef için gelir vergisinin nasıl hesaplanabileceğini gösteren örnek bir uygulama aşağıda özetlenmiştir.

Örnek Olay

Mükellef 2025 takvim yılı içinde aşağıdaki gelirleri elde etmiştir:

  • Çevrim içi platform üzerinden yayınladığı İngilizce eğitim videolarından 410.000 TL gelir

  • Tek işverenden stopaj yoluyla vergilendirilmiş 360.000 TL ücret geliri

  • Kiraya verdiği iki konuttan 400.000 TL kira geliri

Mükellefin aynı yıl içinde yaptığı bazı harcamalar da bulunmaktadır:

  • Kendi adına 50.000 TL hayat sigortası primi

  • Eşi adına 75.000 TL doğum sigortası primi

  • Kiraya verilen konutlar için 140.000 TL bakım ve işletme gideri

  • 100.000 TL konut kredi faizi

Mükellef kira gelirinin vergilendirilmesinde gerçek gider yöntemini tercih etmiştir.

Online Eğitim Gelirinin Beyan Durumu

Çevrim içi eğitim videolarından elde edilen 410.000 TL gelir, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde düzenlenen dijital içerik üreticilerine yönelik istisna kapsamında değerlendirilmektedir.

2025 yılı için belirlenen 4.300.000 TL istisna sınırı aşılmadığı için bu gelir yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmez.

Ücret Gelirinin Beyanı

Mükellefin tek işverenden elde ettiği 360.000 TL ücret geliri yıl içinde stopaj yoluyla vergilendirilmiştir. Bu gelir, 2025 yılı için belirlenen beyan sınırının altında kaldığından ayrıca beyannameye dahil edilmez.

Bu nedenle ücret gelirinden yapılan vergi kesintileri nihai vergi niteliğinde kabul edilir.

Konut Kira Gelirinin Beyanı

Mükellefin elde ettiği 400.000 TL konut kira geliri, 2025 yılı için belirlenen 47.000 TL istisna tutarını aştığından beyan edilmesi gerekir.

Ayrıca mükellefin elde ettiği ücret ve kira gelirlerinin toplamı:

360.000 + 400.000 = 760.000 TL

Bu tutar, ücret gelirleri için belirlenen üst sınırı aşmadığı için mükellef 47.000 TL’lik kira istisnasından yararlanabilir.

Konut Kredi Faizinin İndirimi

Örnek hesaplamada yer alan 100.000 TL konut kredi faizi, ilgili düzenleme gereği kira gelirinin tespitinde gider olarak indirilememektedir. Bu nedenle söz konusu tutar matrahtan düşülememektedir.

Gerçek Gider Hesaplaması

Konutlara ilişkin yapılan 140.000 TL giderin tamamı değil, yalnızca vergiye tabi hasılata isabet eden kısmı indirilebilir.

Önce istisna sonrası vergiye tabi hasılat hesaplanır:

400.000 – 47.000 = 353.000 TL

Gerçek giderin indirilebilir kısmı ise şu şekilde hesaplanır:

(140.000 × 353.000) / 400.000 = 123.550 TL

Bu durumda kira gelirinden indirilebilecek gerçek gider tutarı 123.550 TL olur.

Safi Kira Gelirinin Hesaplanması

İstisna sonrası kalan tutardan indirilebilir gider düşülerek safi kira geliri hesaplanır.

353.000 – 123.550 = 229.450 TL

Bu tutar mükellefin beyan edeceği safi kira iradıdır.

Sigorta Primi İndirimi

Sigorta primlerinde dikkate alınacak tutarlar farklı oranlarda hesaplanır.

  • Hayat sigortası priminin %50’si:
    50.000 × %50 = 25.000 TL

  • Doğum sigortası priminin tamamı:
    75.000 TL

Toplam sigorta primi:
25.000 + 75.000 = 100.000 TL

Ancak indirilecek sigorta primi tutarı;

  • yıllık brüt asgari ücret tutarını

  • veya beyan edilen gelirin %15’ini

aşamaz.

Safi kira geliri üzerinden hesaplanan sınır:

229.450 × %15 = 34.417,5 TL

Bu nedenle indirilebilecek sigorta primi 34.417,5 TL ile sınırlı olacaktır.

Vergi Matrahının Hesaplanması

Vergiye tabi gelir matrahı şu şekilde hesaplanır:

229.450 – 34.417,5 = 195.032,5 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi

Gelir vergisi tarifesine göre hesaplama şu şekilde yapılır:

  • 158.000 TL için %15 vergi: 23.700 TL

  • 37.032,50 TL için %20 vergi: 7.406,50 TL

Toplam gelir vergisi: 31.106,50 TL

Damga Vergisi ve Toplam Ödeme

Beyanname için hesaplanan damga vergisi 1.189,50 TL’dir.

Toplam ödenecek tutar:

  • Gelir vergisi: 31.106,50 TL

  • Damga vergisi: 1.189,50 TL

Toplam: 32.296,00 TL

Verginin Taksitlendirilmesi

Gelir vergisi iki eşit dönemde ödenir.

Ödeme takvimi:

Bu örnek hesaplama, farklı gelir türlerinin aynı yıl içinde elde edilmesi durumunda gelir vergisi beyannamesinde hangi gelirlerin dikkate alınacağı ve hangi giderlerin indirilebileceğini göstermektedir.