Kurumlar Vergisi Tebliğinde Büyük Değişiklik: İndirimli Vergi Süresi ve Teşvik Şartları Yeniden Düzenlendi
Hazine ve Maliye Bakanlığı, Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 24) ile yatırım teşviklerine yönelik indirimli kurumlar vergisi uygulamasında kapsamlı değişiklikler yaptı. Tebliğ, 4 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
İndirimli Vergi Oranında 10 Yıllık Sınır
Yeni düzenlemeye göre, 24 Temmuz 2025 tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerinde indirimli kurumlar vergisi oranı en fazla 10 hesap dönemi uygulanabilecek. Böylece yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar bu süre sınırı geçerli olacak.
Diğer Faaliyet Gelirlerine İndirimli Vergi İmkânı
Teşvik belgeleri kapsamında yatırımların işletmeye başlamasından önce, toplam yatırıma katkı tutarının Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenen kısmı kadar, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara da indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecek. Ancak bu imkân, 4 hesap dönemiyle sınırlı olacak.
Cumhurbaşkanına Geniş Yetkiler
Cumhurbaşkanına verilen yetkiler arasında:
-
Teşvikli yatırım konuları ve oranları belirleme,
-
Yatırıma katkı oranını %50’ye kadar artırma,
-
Yatırım harcamalarındaki bazı kalemleri sınırlandırma,
-
Süreleri bir katına kadar uzatma ve oranları %100’e kadar yükseltme bulunuyor.
Teşvik Belgelerinde Eski ve Yeni Kurallar
-
16 Haziran 2025’ten önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş teşvik belgeleri eski düzenlemelere tabi olmaya devam edecek.
-
24 Temmuz 2025’ten sonra alınan belgelerde ise yeni süre ve oran sınırlamaları geçerli olacak.
Yatırım Devirlerinde Süre Kısıtlaması
Yatırım devri durumunda da, devreden ve devralan için toplam 10 yıllık süre sınırı korunacak.
Önemli Teknik Değişiklikler
-
Arazi, arsa, yedek parça ve amortismana tabi olmayan diğer harcamalar, yatırıma katkı hesaplamasında dikkate alınmayacak.
-
Diğer faaliyet kazançlarının indirimli vergi uygulamasında öncelik sırası mükellefler tarafından serbestçe belirlenebilecek.
-
On yıllık sürenin dolmasından sonra yatırıma katkı tutarının diğer vergi borçlarında terkin yoluyla kullanılması mümkün olmayacak.
Bu düzenleme ile yatırım teşvikli projelerde vergi avantajlarının süresi ve kullanım şartları daha net kurallara bağlanmış oldu.