Iğdır–Nahçıvan Doğalgaz Boru Hattı Projesinde Vergilendirme Detayları Netleşti
Türkiye ile Azerbaycan arasında yürütülen Iğdır–Nahçıvan Doğalgaz Boru Hattı projesine ilişkin kurumlar vergisi ve KDV uygulamalarındaki tereddütler, Ankara Defterdarlığının 25 Haziran 2025 tarihli özelgesiyle açıklığa kavuştu. Özelgede, hattın Türkiye ve Nahçıvan’da kalan bölümlerinin vergisel açıdan ayrı değerlendirilmesi gerektiği vurgulandı.
Türkiye’de merkezi bulunan bir inşaat şirketi, Nahçıvan’a doğalgaz iletimini sağlayacak boru hattının HDD geçişlerinin yapımı için Azerbaycan mukimi bir firmayla sözleşme imzaladı. Projenin 80 kilometrelik kısmı Türkiye sınırları içinde, 17,5 kilometrelik kısmı ise Nahçıvan tarafında bulunuyor. Hattan faydalanacak taraf Nahçıvan olmakla birlikte ödemeler döviz olarak doğrudan Türkiye’deki şirket hesabına aktarılıyor.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-(h) maddesi uyarınca yurt dışında yapılan inşaat ve montaj işlerinden elde edilen kazançlar Türkiye’de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmek şartıyla kurumlar vergisinden istisna edilebiliyor. Özelgede yapılan değerlendirmeye göre Nahçıvan sınırları içerisindeki inşaat çalışmalarından elde edilen kazançlar bu istisna kapsamında. Ancak hattın Türkiye’de kalan 80 kilometrelik bölümünde yürütülen işlerden elde edilen gelir istisna dışında kaldığı için vergilendirilecek.
Azerbaycan ile Türkiye arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması gereğince Nahçıvan’da vergilemenin oluşması için inşaat faaliyetinin 12 ayı aşması gerekiyor. Süre hesabında alt yüklenicilerin çalışma süreleri de dikkate alınıyor. Faaliyet süresi 12 ayın altında kalırsa kazanç yalnızca Türkiye’de vergileniyor; süre 12 ayı aşarsa kazanç aynı zamanda Azerbaycan’ın da vergileme yetkisine giriyor. Bu durumda Türkiye’de elde edilen kazanç için istisna uygulanarak çifte vergilendirme tamamen önleniyor.
KDV yönünden ise projenin bulunduğu bölge belirleyici unsur. Türkiye dışında yapılan ve Türkiye’de faydalanılmayan hizmetler KDV’nin konusuna girmediğinden Nahçıvan tarafındaki inşaat işleri KDV’ye tabi tutulmuyor. Türkiye sınırları içerisindeki çalışmalar için ise genel hükümler geçerli. Eğer inşaat hizmeti boru hattı taşımacılığına ilişkin belge sahibi işletmelere veriliyorsa, KDV Kanunu’nun 13/c maddesi kapsamında istisna uygulanması da mümkün. Belgenin Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı tarafından verilmemesi halinde genel oran olan yüzde 20 KDV hesaplanıyor.