Yurt Dışından Alınan Dijital Oyunların Türkiye’de Satışında Vergi ve Belge Yükümlülükleri
Yurt dışından dijital oyun satın alıp Türkiye’de satışa sunan işletmeler için vergisel yükümlülükler, satın alma şekline ve sunulan hizmetin niteliğine göre farklılaşıyor. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelge, bu işlemlerde stopaj, KDV, belge düzeni ve ÖKC (yazar kasa) kullanımına ilişkin kritik noktaları netleştiriyor.
Kurumlar Vergisi Açısından: Stopaj Hangi Durumlarda Var?
5520 sayılı Kanun’a göre dar mükellefiyete yapılan ödemelerde gelir türü büyük önem taşıyor:
-
Hazır dijital oyunların aynen Türkiye’de satılması
Herhangi bir geliştirme yapılmıyorsa ve lisans devri söz konusu değilse, yurt dışındaki firmanın kazancı ticari kazanç sayılıyor. Bu durumda stopaj uygulanmıyor. -
Türkiye’de özel geliştirilmiş veya piyasada bulunmayan bir oyun satın alınması
Bu tür teslimler serbest meslek kazancı niteliğinde olup %20 stopaj kapsamına giriyor. -
Yazılımın telif/copyright haklarının devri
Çoğaltma, dağıtım veya uyarlama gibi hakların satın alındığı durumlarda ödeme gayrimaddi hak sayılıyor ve %20 stopaj uygulanıyor. -
Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları
İlgili ülke ile anlaşma varsa stopaj oranı anlaşma hükümlerine göre düşebiliyor.
KDV Yükümlülüğü: Dijital Oyun Alımında KDV Var mı?
Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca:
-
Dijital oyun satın alımı hizmet ithali niteliğinde.
-
Türkiye’de faydalanıldığı için 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla KDV beyanı gerekiyor.
-
Oyunların Türkiye’de satışı normal şekilde KDV’ye tabi.
-
Oyunların yurt dışına satılması ve hizmetten yurt dışında yararlanılması halinde hizmet ihracatı KDV istisnası mümkün.
Belge Düzeni: Yurt Dışından Gelen Belgeler Nasıl Kaydedilir?
Vergi Usul Kanunu’na göre:
-
Yabancı firmaların düzenlediği belgeler, kendi ülke mevzuatına uygun olmak şartıyla gider olarak kaydedilebilir.
-
Belgeler, kayıt sırasında TCMB döviz alış kuru ile çevrilmelidir.
-
Yurt dışı firmalar için gider pusulası düzenlenemez.
-
Fatura, hizmetin alındığı tarihten itibaren en geç 7 gün içinde düzenlenmelidir.
ÖKC (Yazar Kasa) Kullanımı: İnternet Satışında Şart mı?
İnternetten yapılan satışlarda:
ÖKC zorunlu değildir, eğer;
-
Tahsilatlar banka/ödeme sistemi üzerinden yapılıyorsa,
-
Fiziksel bir satış noktası yoksa,
-
Tüm satışlar fatura veya e-belge ile düzenleniyorsa.
Buna karşılık;
-
İş yerinde fiziki perakende satış varsa
-
Ve satış tutarı fatura düzenleme sınırının altındaysa
→ ÖKC kullanımı zorunlu hale gelir.
