2026 yılıyla birlikte binek otomobil alımlarında vergi gideri ve amortisman sınırları yeniden gündeme geldi. Oto ticareti veya kiralama faaliyeti yürütmeyen işletmelerin satın aldığı sıfır binek araçlarda, ÖTV ve KDV’nin gider yazılması, maliyete eklenmesi ve amortismanın hangi tutara kadar indirilebileceği belirli yasal hadlere bağlanıyor. Bu sınırların aşılması halinde ise Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) uygulaması devreye giriyor.
2026 binek oto gider ve amortisman sınırları ne anlama geliyor
Binek otomobil alımında işletmelerin en çok zorlandığı başlık, ÖTV ve KDV’nin muhasebeleştirilme şekline göre gider ve amortismanın ne kadarının vergi matrahından indirilebileceği. 2026’da belirlenen hadler, işletmelerin bu işlemleri yaparken doğrudan mali tablolarına ve vergi hesaplarına etki edecek.
2026’da ÖTV ve KDV doğrudan gider yazma sınırı ne kadar oldu
Yeni yılda, binek otomobilin iktisabına ilişkin ÖTV ve KDV toplamının 1.200.000 TL’ye kadar olan kısmı işletmenin tercihine bağlı olarak doğrudan gider yazılabiliyor veya maliyete eklenebiliyor. Bu tutarı aşan kısım ise KKEG olarak kaydedilmek zorunda kalıyor.
Vergiler hariç amortisman indirimi için üst sınır kaç TL
Binek otomobil alımında vergi matrahından indirilebilecek amortismanın üst sınırı, ÖTV ve KDV hariç bedel üzerinden 1.380.000 TL olarak uygulanıyor. Araç bedeli bu tutarı aşıyorsa, ayrılan amortismanın yalnızca sınır dahilindeki kısmı gider olarak dikkate alınabiliyor; kalan kısım KKEG’ye dönüşüyor.
Vergiler dahil maliyete eklenirse amortisman sınırı nasıl uygulanacak
İşletme ÖTV ve KDV’yi maliyete ekleyerek aracı 254 Taşıtlar hesabında takip ederse, vergiler dahil toplam bedelin 2.600.000 TL’ye kadar olan kısmı amortisman açısından dikkate alınabiliyor. Bu sınırın üzerinde kalan kısma isabet eden amortisman ise ilgili dönemde KKEG olarak muhasebeleştiriliyor.
ÖTV ve KDV maliyete eklenirse muhasebede hangi risk ortaya çıkıyor
Vergilerin maliyete eklenmesi halinde satın alma kaydı çoğu işletmede rutin şekilde yapılabiliyor. Ancak esas kritik nokta, dönemsel amortisman kaydında 2.600.000 TL’lik tavan sınırın aşılması durumunda, ayrılan amortismanın bir kısmının gider yazılamaması. Bu nedenle işletmelerin, amortismanı hesaplarken aracın toplam maliyeti ile yasal sınır arasındaki orana göre KKEG hesaplaması yapması gerekiyor.
Örnek uygulama ile 2026 amortisman KKEG hesaplaması nasıl yapılır
KDV ve ÖTV hariç bedeli 2.000.000 TL olan bir araç için 1.600.000 TL ÖTV ve 720.000 TL KDV ödendiğinde toplam bedel 4.320.000 TL’ye çıkıyor. Vergilerin maliyete eklendiği varsayımda, üç aylık amortisman hesaplanırken toplam maliyet üzerinden amortisman ayrılıyor; ancak gider yazılabilecek kısım 2.600.000 TL’lik sınırla orantılanıyor. Aradaki fark KKEG olarak kayda alınıyor.
Bu yöntemde, örnekte üç aylık amortisman tutarı 216.000 TL iken, gider yazılabilecek kısmın 130.000 TL ile sınırlı kaldığı; 86.000 TL’nin ise KKEG olduğu görülüyor. Böylece şirketler, dönemsel giderlerini ayırırken sınır aşımından kaynaklanan vergi etkisini önceden hesaplayabiliyor.
ÖTV ve KDV gider yazılırsa hangi tutar KKEG olur
Vergilerin doğrudan gider yazılması tercih edilirse, ÖTV ve KDV toplamının 1.200.000 TL’ye kadar olan kısmı giderleştiriliyor. Örnekte ÖTV ve KDV toplamı 2.320.000 TL olduğu için 1.120.000 TL’lik bölüm KKEG olarak ayrılıyor. Bu yaklaşım, vergi yükünü ve dönem kârını etkileyebileceği için işletmelerin finansal planlamasında kritik hale geliyor.
Vergiler gider yazılsa bile amortisman sınırı nasıl uygulanır
Vergilerin gider yazılması halinde bile aracın vergisiz bedeli üzerinden amortisman ayrılır. Ancak amortisman indirimi 1.380.000 TL ile sınırlı olduğundan, araç bedeli bu tutarı geçiyorsa ayrılan amortismanın yalnızca sınır dahilindeki kısmı gider kabul ediliyor. Örnekte üç aylık amortisman 100.000 TL iken gider olarak kabul edilebilen tutar 69.000 TL’de kalıyor ve 31.000 TL KKEG’ye dönüşüyor.
Dikkat edilmesi gerekenler
Binek otomobil alımlarında vergi ve amortisman sınırları, işletmenin tercihine göre farklı sonuçlar doğurabiliyor. ÖTV ve KDV’nin maliyete eklenmesi ya da gider yazılması, hem KKEG tutarını hem de amortisman indiriminin kapsamını değiştiriyor. Bu nedenle satın alma öncesinde aracın vergiler dahil toplam bedeli, vergisiz iktisap bedeli ve ilgili yasal hadler birlikte değerlendirilerek muhasebe planının yapılması önem taşıyor.