Değerli okurlar, 2025 yılı, alışılmış vergi planlama yöntemlerinin artık geçerliliğini yitirmeye başladığı bir dönem olarak öne çıkıyor. Bir yanda geçici vergi dönemlerinde uygulanmaya başlayan Asgari Kurumlar Vergisi, diğer yanda yıl sonunda yapılacak zorunlu enflasyon düzeltmesi… Bunlar bir araya geldiğinde klasik vergi planlamasının sınırlarını zorluyor, yeni bir bakış açısını zorunlu kılıyor.
Bu yazıda, hem geçici dönemlerdeki Asgari Kurumlar Vergisi etkilerini hem de yıl sonunda yapılacak enflasyon düzeltmesinin mali tablolarda yaratacağı yansımaları ele alacağız.
Asıl dikkat çekmek istediğimiz nokta şu: Bu iki uygulama birleştiğinde ortaya çıkan bileşik etki, firmalar için vergi planlamasının önemini dahada arttıyor.
1. Asgari Kurumlar Vergisi: Görünmeyen Kârın Vergisi
2025 yılı ile birlikte yürürlüğe giren Asgari Kurumlar Vergisi, sadece yıllık beyannamelerde değil, geçici vergi dönemlerinde de dikkate alınıyor. Üzerinden %10 oranında kurumlar vergisi veya geçici vergi hesaplanacak kurum kazancı, ticari bilanço kârına veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesi ve maddede öngörülen istisna ve indirimlerin düşülmesi suretiyle bulunan tutar dikkate alınarak hesaplanmakta.
Özellikle:
• Yatırım indirimi uygulayan,
• İstisnalar nedeniyle matrah beyan etmeyen,
• Kârı düşük ama cirosu yüksek olan firmalar için…
Sürpriz vergi yükleri kapıda.
2. Enflasyon Düzeltmesi: Sessiz Ama Güçlü Bir Etki
2025 sonunda yapılacak enflasyon düzeltmesi, yıl boyunca göz ardı ediliyor olabilir ama etkileri kesinlikle hafife alınmamalı.
Çünkü bu düzeltmeler:
• Özkaynaklarda ciddi oynamalara neden olabilir,
• Maddi duran varlıkların ve stokların pasifleşmesine yol açabilir,
• Hatta bazı firmalarda sermaye kaybı ya da borca batıklık sinyallerini bile tetikleyebilir.
3. Yıl Bitmeden Yapılması Gerekenler
Şirketler için artık “bekle-gör” devri sona erdi. Hem Asgari Kurumlar Vergisi hem de enflasyon düzeltmesi gibi iki büyük değişiklik aynı yıl içinde gelince, erken planlama şart oldu.
Yapılması gereken adımlar:
• Asgari Kurumlar Vergisi simülasyonu: Firmanın ciro ve gider yapısına göre geçici vergi dönemlerinde çıkabilecek asgari vergi hesaplanmalı.
• Enflasyon düzeltmesi senaryoları: Bilanço kalemleri (aktif, pasif, özkaynak) üzerinden senaryolar hazırlanmalı.
• Vergi doğurmayan ama bilanço yapısını bozan kalemler tespit edilmeli.
2025, vergi planlamasında bir kırılma noktası.
Kısacası, 2025’te erken gören, kazançlı çıkar.
Yazar : Emre Özerçen
Kaynak: https://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/emreozercen/0167/
