Yurt Dışı İnşaatlarda Kur Farkı Kazançları: Hangi Durumda Vergiden Muaf?
Yurt dışında faaliyet gösteren Türk müteahhitlik firmaları, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-h maddesi kapsamında önemli bir vergi avantajına sahip. Bu madde, yurt dışında yürütülen inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmetlerden elde edilen kazançların Türkiye’de vergiden istisna tutulmasını sağlıyor.
Ancak uygulamada en çok karıştırılan konulardan biri, kur farkı gelirlerinin bu istisna kapsamına girip girmediği.
Kur Farkı Hangi Durumda İstisna Olur?
Gelir İdaresi’nin Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı özelgesine göre, kur farklarının vergisel durumu işlemin niteliğine göre değişiyor:
-
İş Devam Ederken Türkiye’ye Döviz Girişi:
Yurt dışı proje devam ederken Türkiye’ye getirilen dövizler, işin kazancıyla ilişkilendirildiği için bu dövizlerden doğan kur farkı istisna kapsamına giriyor. -
İş Tamamlandıktan Sonra Getirilen Döviz:
İnşaat veya hizmet işi bittikten sonra Türkiye’ye aktarılan dövizlerin değerlemesinden doğan kur farkı vergiye tabi tutuluyor. -
Merkez–Şube Arasındaki Para Hareketleri:
Merkez ve şube arasında yapılan avans veya fon transferleri gerçek alacak-borç niteliği taşımıyorsa, bu hareketlerden doğan kur farkı vergisel etkiye sahip değil. -
Mal veya Hizmet Faturaları:
Merkez tarafından şubeye fatura kesilerek yapılan mal veya hizmet satışlarından doğan kur farkları istisna kapsamı dışı kalıyor.
İşverenler İçin Öneriler
-
Merkez ve şube kayıtları birebir uyumlu olmalı.
-
Döviz hareketlerinin muhasebeleştirilmesinde T.C. Merkez Bankası alış kuru esas alınmalı.
-
İşin tamamlanma tarihi, hangi kur farkının istisna olup olmadığını belirleyen temel kriterdir.