Yurt dışından alınan dijital ve yaratıcı hizmetlerin vergilendirilmesine ilişkin önemli bir özelge yayımlandı. Gelir İdaresi Başkanlığı’na bağlı Ankara Defterdarlığı tarafından verilen görüşte, yurt dışında mukim bir firmadan alınan çeviri, seslendirme ve alt yazı hizmetlerinin hangi hallerde stopaja ve KDV’ye tabi olacağı netleştirildi.
Yurt Dışından Alınan Çeviri ve Seslendirme Hizmetlerinde Vergi Kriterleri
Özelgede, İngiltere mukimi bir firmadan temin edilen çeviri, seslendirme ve alt yazı hizmetlerinin serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirildiği belirtildi. Hizmetin nerede icra edildiği ve nerede faydalanıldığı, vergilendirme açısından belirleyici unsur olarak öne çıktı.
Çifte Vergilendirme Anlaşması Belirleyici
Türkiye ile Birleşik Krallık arasında yürürlükte bulunan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması’na göre, söz konusu hizmetler tamamen yurt dışında icra ediliyor ve firma Türkiye’de işyeri oluşturmuyorsa, bu gelirler yalnızca İngiltere’de vergilendiriliyor. Bu durumda Türkiye’nin stopaj hakkı doğmuyor.
Ancak hizmetin Türkiye’de icra edilmesi, Türkiye’de bir işyeri üzerinden yürütülmesi ya da faaliyet süresinin 12 aylık dönemde 183 günü aşması halinde, Türkiye de vergileme yetkisine sahip oluyor.
Stopaj Uygulaması: Yüzde 20 Kesinti
Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında yapılan değerlendirmede, yurt dışındaki firmaya yapılan ödemelerin Türkiye’den yapılması veya Türkiye’deki hesaplara intikal etmesi halinde, bu ödemeler serbest meslek kazancı sayılıyor. Bu durumda, %20 oranında kurumlar vergisi stopajı uygulanması gerekiyor.
KDV’de “Nerede Faydalanıldı?” Kuralı
Katma Değer Vergisi yönünden ise hizmetin ifa edildiği yer kadar hizmetten nerede faydalanıldığı da önem taşıyor.
-
Hizmet yurt dışında yapılıyor ve yurt dışında faydalanılıyorsa, KDV doğmuyor.
-
Hizmet yurt dışında yapılsa dahi Türkiye’de faydalanılıyorsa, işlem KDV’ye tabi oluyor ve vergi, hizmeti alan tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödeniyor.
Sorumlu sıfatıyla ödenen KDV’nin, ilgili döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabileceği de özelgede açıkça ifade edildi.
Uygulama Açısından Kritik Uyarı
Özelge, özellikle dijital içerik, medya, yayıncılık ve uluslararası hizmet alımı yapan kurumlar açısından “hizmetten nerede yararlanıldığı” kriterinin vergisel riskleri doğrudan etkilediğini ortaya koyuyor. Yanlış değerlendirme halinde stopaj ve KDV yönünden ciddi cezalarla karşılaşılabileceği vurgulanıyor.
