Güncel haberler

Yatırım Teşvik Sistemi Yenilendi, Vergi İndirimi 10 Yıl

Yeni yatırım teşvik sistemi yürürlükte: Vergi indirimi 10 yıl ile sınırlandı, makine desteği sisteme girdi, katkı oranı %50 oldu

16.09.2025 - 17:56

Aşağıdaki metin, gönderdiğin içeriğin özgünleştirilmiş ve sadeleştirilmiş hâlidir.

Türkiye’de yatırım teşvikleri, 9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile baştan kurgulandı; 2012/3305 yürürlükten kalktı.
Yeni sistemin ana omurgası: Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi (Teknoloji, Yerel Kalkınma, Stratejik Hamle) ve Sektörel Teşvik Sistemi (Öncelikli ve Hedef Yatırımlar).
KVK 32/A değişti: İndirimli kurumlar vergisi süresi en fazla 10 yıl; yatırım dönemi dışı (diğer faaliyet kazançları) için indirim azami 4 yıl ve toplam yatırıma katkının %50’si sınırı var.
Vergi indirimi oranı tüm yatırımlarda %60; yatırıma katkı oranı üst sınırı %50.
İlk kez makine desteği genel sistemin içine alındı.
Başvurular 31.12.2030’a kadar; parasal eşikler her yıl yeniden değerleme ile güncellenecek.

Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi

Teknoloji Hamlesi Programı: Öncelikli ürün/teknoloji listesine dayalı projeler; proje bazlı değerlendirme.
Yerel Kalkınma Hamlesi: Bölgesel farkları azaltma, atıl kapasiteyi devreye alma, kümelenme ve istihdam etkisi olan işler.
Stratejik Hamle: Arz güvenliği, yüksek katma değer, dışa bağımlılığı düşüren imalat; ayrıca “Yeşil” ve “Dijital” dönüşüm yatırımları (asgari 50 mn TL) hızlı şeritte desteklenebilir.

Sektörel Teşvik Sistemi

Not: İl bölgeleri 6 kademeli yapıda korunuyor; bazı illerin bölge sınıfı güncellendi.

Başvurular E-TUYS üzerinden; gerçek/tüzel, kamu/özel geniş başvuran kitlesi.
Genel asgari sabit yatırım tutarı: Bölge 1-2 için 12 mn TL, diğer bölgeler 6 mn TL (özel düzenleme yoksa).
Sabit yatırım hesabına girmeyenler (örnek): Kullanılmış yerli makine, hammadde/işletme malzemesi, binek araçlar, bakım-onarım, belirli turizm/eğitim demirbaşları vb.
Yatırım süresi kural olarak 3 yıl; gerekirse yarısı kadar ek süre.

Gümrük Vergisi Muafiyeti ve KDV İstisnası (makine-teçhizat + belirli yazılım/gayrimaddi haklar).
Vergi İndirimi: Tüm başlıklarda vergi indirimi oranı %60, yatırıma katkı oranı program bazında üst sınırlar:
- Teknoloji & Yerel Kalkınma: %50 YKO
- Stratejik Hamle: %40 YKO
- Öncelikli Yatırımlar: %30 YKO
- Hedef Yatırımlar: %20 YKO
- Diğer faaliyet kazançlarına, YKT’nin %50’sini aşmamak üzere KVK 32/A usulüyle yansıtılabilir.
Faiz/Kâr Payı Desteği: TCMB haftalık repo oranına bağlı; program bazında üst puan ve tutar tavanları (örn. Teknoloji/Yerel’de sabitin %20’si ve 240 mn TL üst sınır gibi).
Makine Desteği: Birim fiyatı ≥ 2 mn TL makine-teçhizatın %25’i nakit destek; program ve tavan sınırlı (örn. Teknoloji/Yerel’de sabitin %15’i, 240 mn TL tavan). Makine desteği alan projeye ayrıca faiz/kâr payı desteği verilmez.
Yatırım Yeri Tahsisi: Kriterlere göre sağlanır; vergi indirimi öngörülmeyen ile elektrik üretimi yatırımlarına tahsis yok.
Sigorta Primi İşveren Hissesi: Bölgeye göre 1–12 yıl; OSB/Endüstri bölgeleri veya belirlenmiş ilçeler şartıyla alt bölge avantajı uygulanabilir.
Sigorta Primi (İşçi Payı): Sadece 6. bölge, 10 yıl.

Yeni Kurulan Firmalara Alternatif

Tescili başvuru tarihinden ≤ 1 yıl önce olan ve kazancı yetersiz firmalar, vergi indirimi yerine faiz/kâr payı veya makine desteğini artırılmış oran/tavanlarla tercih edebilir.

Süre Sınırı: İndirimli vergi uygulaması, indirim hakkının doğduğu ilk dönemi de sayarak azami 10 yıl.
Kullanılmayan Hak: İlgili dönemde kazanç olmasına rağmen kullanılmayan yatırıma katkı, ileriye devretmez.
Diğer Faaliyet Kazançları: İndirim en fazla 4 yıl; ayrıca kullanılabilecek YKT payı toplamın %50’si ve hak edilen YKT ile sınırlı.
Yatırıma Katkı Oranı: Cumhurbaşkanı %50’yi aşmayacak şekilde belirler.
Vergi İndirimi Oranı: Tüm yatırımlarda %60. (Kur. vergisi %25 için efektif oran %10’a iner; asgari KV ile uyumlu görünür.)
Proje Bazlı (6745): CB, süreleri 2 katına, YKT’nin diğer kazançlardan kullanım oranını %100’e kadar artırmaya yetkili.

Yeni karar 31.12.2030’a kadar teşvik belgesi başvurularına uygulanacak.
Tutarlar her yıl yeniden değerleme ile güncellenecek.
Eski kararlar kapsamındaki mevcut belgeler kendi rejiminde devam edecek; sonuçlanmamış başvurular eski hükümlere göre, talep edilirse yeni karara göre değerlendirilebilecek.

Yüksek teknoloji/stratejik üreticiler: Makine desteği + faiz desteği kombinasyonu (program tercihine göre) önemli nakit avantajı sağlar.
Yeni girişimler: İlk yıllarda kâr zayıfsa, vergi indirimi yerine artırılmış makine/finansman desteğini seçmek daha rasyonel olabilir.
Bölge stratejisi: OSB/Endüstri bölgesi veya listelenmiş ilçeler, SP işveren hissesinde alt bölge avantajı getirir.
Vergi planlaması: 10 yıllık tavan ve “kullanılmayan YKT devretmez” kuralı nedeniyle, kazanç zamanlaması ve kâr projeksiyonu kritik hâle geldi.
Proje bazlı mega yatırımlar: CB yetkileri sayesinde süre ve oranlar daha da esnetilebilir.