Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi: Tecilli Borcu Olanlar İndirimden Yararlanabilecek mi?
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121’inci maddesi kapsamında uygulanan vergiye uyumlu mükellef indirimi, son yıllarda işletmelerin en çok araştırdığı teşvikler arasında yer alıyor. Ancak indirimden yararlanabilmek için tüm vergilerin beyanname tarihine kadar ödenmiş olması temel şartlar arasında bulunuyor.
İstanbul Defterdarlığının 1 Temmuz 2025 tarihli özelgesi, KDV borcunu tecil ettiren mükelleflerin bu indirimden yararlanıp yararlanamayacağına açıklık getirdi.
Olayın Arka Planı
Başvuruda bulunan şirketin Aralık 2023 dönemine ilişkin önemli tutarda KDV borcu vardı. Borcun bir kısmı vadesi gelmeden 6183 sayılı Kanun kapsamında tecil edilerek taksitlendirilmişti. Taksitler düzenli şekilde ödenmesine rağmen, kurumlar vergisi beyannamesi döneminde tecil taksitlerinin bir kısmının henüz vadesi gelmemiş olması tereddüt yarattı.
Soru şuydu:
Tecil edilen KDV borcu varken vergiye uyumlu mükellef indirimi alınabilir mi?
İndirim İçin Temel Şart: Vergilerin Tamamının Süresinde Ödenmiş Olması
GVK mükerrer 121’e göre mükelleflerin bu indirimden yararlanabilmesi için:
-
Son üç yılda tüm beyannamelerin zamanında verilmiş olması,
-
Beyan edilen vergilerin tamamının kanuni süresinde ödenmiş olması,
-
Beyanname tarihinde vadesi geçmiş 1.000 TL’nin üzerinde borç bulunmaması
zorunlu.
Bu çerçevede tecil edilmiş vergiler kritik bir noktaya işaret ediyor.
Özelge: “Vadesi Gelmemiş Tecil Taksitleri Ödenmiş Sayılmaz”
İstanbul Defterdarlığı özelgesine göre:
-
Tecil kapsamındaki borç taksitlerinden beyanname tarihine kadar vadesi gelmemiş olanlar,
hukuken ödenmiş kabul edilmiyor.
Dolayısıyla:
-
KDV borcunu tecil ettiren,
-
Taksitleri günü gününe ödemiş olsa bile,
-
Beyanname tarihinde hâlâ vadesi gelmemiş taksit bulunuyorsa,
Vergiye uyumlu mükellef indirimi uygulanamıyor.
Bu değerlendirmeye göre, tecil edilen borcun bulunması indirim şartını doğrudan ortadan kaldırıyor.
Ne Anlama Geliyor?
Bu karar özellikle KDV borçlarını tecil ederek ödemeye çalışan işletmeler için önemli sonuçlar doğuruyor:
-
Tecil, gecikme faizi ve ödeme kolaylığı sağlasa da,
-
Vergiye uyumlu mükellef indirimi açısından ödemenin tamamlanmış sayılması için yeterli değil.
-
İndirimin hesaplandığı beyanname tarihinde tüm vergi borçlarının kapatılmış olması gerekiyor.