KDV Tebliğinde Değişiklik: Güvenlik Amaçlı Taşıt Alımlarına KDV İstisnası ve Yeni İade Kuralları

Hazine ve Maliye Bakanlığı, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği (Seri No: 55) ile KDV uygulamasında önemli değişiklikler yaptı. Düzenleme, 4 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Öne Çıkan Düzenlemeler

• Savunma projelerinde KDV istisnası genişledi: Milli Savunma Bakanlığı ve Savunma Sanayii Başkanlığı tarafından savunma projesi olarak onaylanan uçak, helikopter, gemi, denizaltı, tank, zırhlı araç, roket ve füze gibi araçların imalatında yüklenicilere yapılacak mal ve hizmet teslimleri KDV’den istisna tutuldu.

• Milli savunma ve iç güvenlik için taşıt teslimlerinde KDV yok:

  • MSB, İçişleri, SSB ve MİT’e, münhasıran güvenlik amaçlı kullanılacak 87.03, 87.04 ve 87.11 GTİP kapsamındaki taşıtların teslimi ve ithali tam istisna kapsamında değerlendirilecek.

  • Kurumlar, istisna için Defterdarlık onaylı liste (EK:34) ile başvuracak; faturalarda “KDV Kanunu 13/o” atfı yapılacak.

  • İade taleplerinde standart dilekçe, indirilecek/yüklenilen KDV listeleri ve istisna belgesi aranacak; mahsuben iadeler rapor/teminat aranmadan, nakden iadeler ise 50.000 TL’ye kadar raporsuz/teminatsız yapılacak.

• Kentsel dönüşüm ve TOKİ istisnaları netleştirildi:

  • Hazine taşınmaz işlemleri (teslim, kiralama, irtifak, izinler) ile Kentsel Dönüşüm Başkanlığı ve TOKİ’nin arsa-arazi teslimleri KDV’den istisna.

  • Bu kurumların konut, bina, işyeri, hizmet teslimlerinde ise genel hükümler geçerli.

  • Vakıflar GM’nin yönettiği mazbut vakıflara ait taşınmaz satışları istisna kapsamına alındı.

• ÖTV teminatı KDV matrahına dahil edildi:

  • ÖTV Kanunu 16/4 kapsamında teminat karşılığı ithal edilen (I) sayılı liste mallarında, teminata esas ÖTV tutarı ithalatta KDV matrahına eklenecek; gümrükte ödenen KDV indirim konusu yapılabilecek.

  • Bu malların yurt içi satışında da ÖTV tutarı dahil toplam bedel üzerinden KDV hesaplanacak.

• ATİK (Amortismana Tabi İktisadi Kıymet) KDV iade yöntemi netleştirildi:

  • ATİK’ten iade hesabına verilecek KDV payı, ATİK’in fiilen kullanılmaya başlandığı dönemden itibaren iade hakkı doğuran işlemlerin toplam içindeki oranına göre dönemsel hesaplanacak.

  • Önceki dönem verilen paylar düşülerek kümülatif kontrol yapılacak; KDV’siz temin edilen alımlar için iade istenemeyecek, yalnızca fark üzerinden azami iade hesaplanacak.

• Süre uzatımı ve asgari iade tutarı:

  • KDV Kanunu II/E-7/A kapsamındaki uygulamanın süresi 31.12.2028’e kadar uzatıldı.

  • Asgari nakden/mahsuben iade talep tutarı 1 Nisan 2025’ten itibaren 10.000 TL olarak uygulanıyor.

• İdari süreçler dijitalleşiyor:

  • Onaylanan bazı listelerin Gelir İdaresi Başkanlığı’na elektronik ortamda gönderilmesine ilişkin hüküm eklendi.

Bu değişikliklerle savunma ve güvenlik amaçlı tedariklerde vergi yükü azaltılırken, ithalat ve iade süreçlerinde matrah ve yöntemler netleştirildi; kentsel dönüşüm ve kamu taşınmaz işlemlerinde istisna sınırları yeniden çizildi.