Tasfiye Halindeki Şirketlerde Zarar Mahsubu ve Sabit Kıymetlerin Çıkarılmasına İlişkin Vergi İdaresi Açıklığı
Tasfiye sürecine giren şirketlerde zararların geçmiş yıl kârlarıyla kapatılması ve sabit kıymetlerin kayıtlardan çıkarılması konusunda uygulamada sıkça soru işareti doğuyor. İstanbul Vergi Dairesi’nin 13 Şubat 2015 tarihli özelgesi ise bu konulara resmi çerçeve kazandırıyor.
Özelgeye göre tasfiye döneminde oluşan şirket zararları, geçmiş yıl kârları ve yasal yedeklerle mahsup edilebiliyor. Bu işlem şirket ortaklarına herhangi bir ödeme niteliği taşımadığından, kâr dağıtımı sayılmıyor ve stopaj yükümlülüğü doğurmuyor.
Tasfiye sürecinde şirket aktifinde bulunan makine, teçhizat ve demirbaş gibi sabit kıymetlerin de kayıtlardan çıkarılması gerekiyor. Bu kapsamda:
-
Defter değeri bulunan kıymetler satılıyor veya emsal bedelle işletmeden çekiliyorsa, fatura düzenlenerek kar/zarar kaydı yapılıyor.
-
Defter değeri sıfırlanmış kıymetlerde ise satış ya da işletmeden çekiş sırasında tahsil edilen tutar doğrudan kâr olarak kayıtlara yansıyor.
Vergi Usul Kanunu hükümleri gereği, tasfiyenin tamamlanabilmesi için tüm sabit kıymetlerin satış veya emsal bedelle işletmeden çekilme yoluyla kayıtlardan düşülmesi zorunlu. Bu süreç usulüne uygun yürütülmediği takdirde şirket “işi bırakmış” sayılmıyor.