2026 yılında, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları için beyan sınırı güncellendi. Yeni düzenlemeye göre, bu kapsamdaki gelirlerin yıllık toplamı 22.000 TL’yi aşmıyorsa gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek. Ayrıca mükellefin başka gelirleri nedeniyle beyanname verme zorunluluğu olsa bile, sınırın altında kalan bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecek.
Nedir
Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan “toplama yapılmayan haller” düzenlemesi, belirli tür gelirler için yıllık beyanname yükümlülüğünü kaldırabiliyor. Bu kapsamda, stopaja tabi olmayan ve herhangi bir istisna kapsamında değerlendirilmeyen bazı menkul sermaye iratları ile gayrimenkul sermaye iratları için ayrıca beyanname verilmemesi mümkün olabiliyor.
2026 beyan sınırı ne kadar oldu
2026 takvim yılında tam mükellef gerçek kişiler için, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarının toplamı 22.000 TL sınırını aşmıyorsa yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek. Bu tutar, 2025 yılında uygulanan 18.000 TL sınırına göre artırılmış durumda.
Kimleri kapsar
Düzenleme, Türkiye’de tam mükellef sayılan gerçek kişileri kapsar. Yani yıl içinde stopajsız veya istisnasız şekilde menkul ya da gayrimenkul sermaye iradı elde eden kişiler, yıllık toplam gelirleri belirlenen sınırı aşmıyorsa bu kolaylıktan yararlanabilir.
Şartlar neler
Bu istisna uygulamasında temel ölçüt, gelirin tevkifata konu olmaması ve ayrıca istisna kapsamına girmemesi. Yıllık toplam tutar 22.000 TL altında kalıyorsa beyanname verilmiyor. Sınır aşılırsa, ilgili gelirlerin vergilendirilmesi için beyanname düzenlenmesi gerekiyor.
Beyanname verilse bile ne olur
Mükellefin başka gelirleri nedeniyle yıllık beyanname vermesi zorunlu olsa dahi, bu kapsamdaki gelirlerin yıllık toplamı 22.000 TL’yi aşmıyorsa söz konusu gelirler beyannameye dahil edilmeyecek. Böylece bu gelirler, beyanname üzerinde toplanan gelir hesaplamasına eklenmeden ayrı tutulmuş oluyor.
Örnek uygulama
Basit usule tabi bir mükellefe işyeri kiraya veren bir mülk sahibinin elde ettiği kira geliri, stopaja tabi değilse ve başka bir istisna kapsamında değerlendirilmiyorsa, 2026 yılı boyunca elde edilen toplam kira geliri 22.000 TL’nin altında kaldığı sürece yıllık beyanname verilmesi gerekmeyecek. Toplam tutar 22.000 TL’yi aşarsa, beyan zorunluluğu doğacak.
Dikkat edilmesi gerekenler
Uygulamada en kritik nokta, gelirin stopaja tabi olup olmadığının ve istisna kapsamında değerlendirilip değerlendirilmediğinin doğru tespit edilmesi. Ayrıca yıl içinde farklı kaynaklardan elde edilen bu nitelikteki gelirlerin toplamının sınırı aşıp aşmadığı, beyan yükümlülüğünü belirleyen temel kriter olarak öne çıkıyor.