Küçük Sanayi Sitesi Kooperatiflerinde İşyeri Tesliminde Belge Düzeni Netleşti
Küçük sanayi sitesi yapı kooperatiflerinin üyelerine yaptığı işyeri teslimlerinde hangi belgelerin düzenleneceği ve KDV uygulanıp uygulanmayacağı yeniden gündemde. Kayseri Vergi Dairesi Başkanlığı’nın özelgesi, kooperatiflerin izlemesi gereken süreci ayrıntılarıyla ortaya koyuyor.
KDV Kanunu Teslimleri İstisna Kapsamına Alıyor
Yapılan açıklamaya göre, küçük sanayi siteleri için kurulan kooperatiflerin arsa ve işyeri teslimleri, KDV Kanunu’nun 17/4-k maddesi gereği vergiden muaf tutuluyor. Bu nedenle kooperatiflerin üyelerine yaptığı işyeri teslimlerinde KDV hesaplanmıyor ve beyan edilmiyor.
Fatura Düzenlenmesi Kooperatifin Vergi Statüsüne Bağlı
Fatura zorunluluğu, kooperatifin Kurumlar Vergisi açısından muaf olup olmamasına göre değişiyor.
Kooperatif Muafiyet Şartlarına Uyuyorsa Fatura Gerekmiyor
Kooperatif;
-
Kazanç dağıtmama şartına uyuyorsa,
-
Yalnızca ortaklarla işlem yapıyorsa,
-
Her ortağa hissesine uygun şekilde tek bir işyeri teslim ediyorsa,
Kurumlar Vergisi yönünden muafiyetini koruyor. Bu durumda işyeri teslimleri için ayrıca fatura düzenlenmesine gerek bulunmuyor.
Ortak Dışı İşlemde Fatura Zorunlu Hale Geliyor
Bir ortağa birden fazla işyeri verilmesi veya ortak olmayan kişilere satış yapılması durumunda kooperatif ortak dışı işlem yapmış sayılıyor. Bu işlemle birlikte kooperatif için Kurumlar Vergisi mükellefiyeti başlıyor.
Bu tarihten sonra yapılan işyeri teslimlerinde:
-
Fatura düzenlenmesi zorunlu hale geliyor,
-
Düzenleme süresi VUK’a göre en fazla yedi gün olarak uygulanıyor.
