Şirket Ortağının Tescilli Markasının Kullanımında Vergisel Yükümlülükler Netleşti
Şirket ortaklarına ait tescilli markaların işletme tarafından kullanılması durumunda uygulanacak vergisel prosedürler, İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın yayımladığı özelgede ayrıntılı şekilde açıklandı. Buna göre, şirket tarafından ortağa yapılan marka kullanım ödemeleri “gayrimenkul sermaye iradı” kapsamında değerlendirilirken, belge düzeni ve KDV işlemleri ortağın mükellefiyet durumuna göre şekilleniyor.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 70’inci maddesinde markaların kiralanmasından elde edilen gelirlerin GMSİ sayıldığı hatırlatılarak, şirketin bu ödemeler üzerinden stopaj yapmak zorunda olduğu vurgulandı. Ortağın marka gelirinin ise yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekiyor.
KDV açısından marka kullanımının bir hizmet kabul edildiği belirtilirken, ortağın KDV mükellefi olduğu durumlarda fatura düzenlenmesi; mükellefiyetin bulunmadığı hallerde ise şirketin sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi vermesi gerektiği ifade edildi.
Belge düzeni de ortağın durumuna göre belirleniyor. Ortağın KDV mükellefiyeti varsa fatura düzenlemesi gerekirken, mükellef olmaması halinde şirket tarafından gider pusulası düzenlenmesi zorunlu hale geliyor. Gider pusulasının vergi mevzuatında fatura hükmünde olduğu hatırlatıldı.
Özelgede ayrıca transfer fiyatlandırması açısından önemli bir uyarıya da yer verildi. Şirket ile ortak arasında belirlenen marka kullanım bedelinin mutlaka emsallere uygun olması gerektiği, aksi halde işlemin “örtülü kazanç dağıtımı” sayılarak vergi ve ceza riskine yol açabileceği ifade edildi.