Şirketlerin Motivasyon Harcamalarında Yeni Dönem: Gider ve KDV İndirimi Mümkün
Şirketlerin çalışan motivasyonunu artırmak amacıyla düzenlediği yemekler, etkinlikler ve sosyal organizasyonlar artık vergi mevzuatı açısından daha net bir çerçeveye kavuştu. Gelir İdaresi’nin son özelgelerine göre, bu tür harcamalar belirli koşullar altında gider ve KDV indirimi kapsamında değerlendirilebiliyor.
KDV Uygulamasında Sınırlar Belirlendi
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 29. maddesi, mükelleflerin ticari faaliyetleriyle ilgili mal ve hizmet alımlarına ait KDV’yi indirebileceğini düzenliyor.
Ancak 30/d maddesi, gelir veya kurumlar vergisi yönünden gider kabul edilmeyen harcamalara ait KDV’nin indirilemeyeceğini hükme bağlıyor.
Buna göre, şirket faaliyetlerinin bir parçası olarak yapılan motivasyon etkinlikleri, yıl sonu yemekleri ve personel kutlamaları ticari faaliyetle bağlantılı olduğu sürece indirilebilir KDV kapsamında değerlendiriliyor.
Gider Yazılabilen Harcamalar
Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesi, ticari kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesi için yapılan giderlerin indirilebileceğini düzenliyor.
Bu kapsamda, çalışanlara yönelik motivasyon harcamaları da işin devamlılığıyla ilişkili olduğunda kurum kazancından indirilebiliyor.
Ayrıca, Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/8. maddesi uyarınca işverenlerin çalışanlarına sağladığı yemek menfaati, günlük 264 TL’yi aşmamak kaydıyla gelir vergisinden istisna tutuluyor. Bu ödemelerin doğrudan yemek hizmeti sunan işletmelere yapılması gerekiyor.
Resmî Görüş: Bursa Defterdarlığı’ndan Açıklama
Bursa Defterdarlığı’nın 09.09.2024 tarihli özelgesinde, çalışanlara yönelik motivasyon ve yemek organizasyonlarının hem gider hem de KDV indirimi kapsamında değerlendirilebileceği yönünde görüş bildirildi.
Özelgede, bu tür harcamaların işletmenin faaliyet konusuyla bağlantılı olması ve ticari kazancın elde edilmesine katkı sağlaması halinde gider olarak kabul edileceği belirtildi.