Limited şirketlerde 2026 yılında vergi matrahından indirilebilecek gider kalemleri, belge düzeni ve işle ilgili olma şartı çerçevesinde yeniden hatırlatıldı. İşletmelerde en sık yapılan hata, kişisel harcamaların “şirket gideri” gibi kaydedilmesi veya faturaların şirket adına düzenlenmemesi nedeniyle giderlerin reddedilmesi oluyor. Bu nedenle 2026’da gider yazılabilecek kalemlerin hangi koşullarda indirime konu edileceğinin doğru bilinmesi, hem vergi riskini azaltıyor hem de kayıt düzenini güçlendiriyor.
Nedir
Limited şirketlerde gider yazılabilecek harcamalar, genel kural olarak işletme faaliyetiyle ilgili, belgeye dayalı ve şirket adına yapılmış olmalıdır. Bu üç şarttan biri eksik olduğunda, gider yazılan tutar inceleme aşamasında kabul edilmeyebilir ve matrah farkı oluşabilir.
İşyeri ve ofis giderleri
Şirketin faaliyet gösterdiği ofis veya işyeri için ödenen kira bedelleri, sözleşmenin şirket adına yapılması ve ödemelerin belgelenmesi şartıyla gider yazılabilir. Aidat, bakım ve yönetim giderleri de işle bağlantılı olması halinde gider kabul edilebilir. Kira ödemesinin gerçek kişiye yapılması durumunda stopaj yükümlülüğü gibi ek süreçlerin doğru yürütülmesi gerekir.
Ofis donanımı ve sarf malzemeleri
Ofis tadilatı, mobilya, bilgisayar, yazıcı, telefon gibi demirbaş niteliğindeki alımlar çoğu durumda doğrudan gider yazılmaz; Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre amortisman yoluyla giderleştirilir. Buna karşılık kırtasiye, temizlik malzemeleri ve günlük sarf tüketimleri belgeye dayalı olmak koşuluyla doğrudan gider kaydedilebilir. Küçük demirbaşlarda ise amortisman sınırı dikkate alınır.
İşyeri faturaları
Elektrik, su, doğalgaz, internet ve telefon gibi işyeri faturaları şirket adına düzenlenmişse gider yazılabilir. Home-ofis kullanımında ise giderin işle ilgili kısmı, ölçülebilir ve makul bir oranla giderleştirilebilir. İşyeri emlak vergisi ve çevre temizlik vergisi gibi ödemeler de faaliyetle bağlantılı olması koşuluyla gider olarak dikkate alınabilir.
Personel giderleri ve sosyal haklar
Çalışanlara ödenen maaş, ücret, prim ve ikramiyeler ile SGK işveren payları gider yazılabilir. Ücret ödemelerinin bordroya dayanması ve banka kanalıyla yapılması zorunludur. Servis, yol ve ulaşım destekleri ise belgelendirme şartıyla gider olarak dikkate alınabilir.
Personel yemek giderleri
İşyerinde verilen yemekler, catering hizmetleri veya yemek kartı/çek uygulamaları belgeye dayalı olmak şartıyla gider yazılabilir. Ancak istisna sınırları ve uygulama şartları nedeniyle, ödemelerin bordro/vergisel mevzuata uygun şekilde düzenlenmesi önem taşır. Kişisel yemek harcamaları veya işle ilgisi olmayan market alışverişleri gider kabul edilmez.
Personel sağlık, eğitim ve yan haklar
Özel sağlık sigortası, işyeri hekimi, iş güvenliği ekipmanları gibi harcamalar işle ilgili olmak kaydıyla gider yazılabilir. Mesleki eğitim, kurs, seminer ve sertifika programları da faaliyetle ilgili olması halinde indirilebilir gider olarak dikkate alınabilir.
Araç ve ulaşım giderleri
Şirkete ait araçların yakıt, bakım, onarım, sigorta, otoyol, köprü ve otopark giderleri belgeye dayalı şekilde gider yazılabilir. Binek otomobillerde gider ve amortisman yönünden mevzuatta öngörülen sınırlamalar uygulanır; sınırı aşan kısımlar KKEG olarak değerlendirilebilir.
Araç kiralama ve satın alma süreçleri
Şirket adına yapılan araç kiralama giderleri, mevzuatta yer alan sınırlar çerçevesinde gider yazılabilir. Kiralamanın gerçek kişiden yapılması halinde stopaj yükümlülüğü doğabilir. Şirket tarafından satın alınan binek otomobiller ise çoğunlukla doğrudan gider yazılamaz, amortisman yoluyla giderleştirilir. ÖTV ve KDV dahil veya hariç uygulamada geçerli sınırlar aşılırsa, aşan tutarların gider yazılması mümkün olmayabilir.
Seyahat ve konaklama giderleri
İş seyahati kapsamında yapılan ulaşım, konaklama ve şehir içi giderler, işle ilgili olmak ve belgelendirilmek şartıyla gider yazılabilir. Kişisel tatil harcamaları veya aile bireylerine ait giderler gider kabul edilmez.
Temsil ve ağırlama
Müşteri ve iş ortaklarına yönelik temsil ve ağırlama giderleri makul ölçüde gider olarak dikkate alınabilir. Ancak alkollü içecek ve tütün ürünleri için yapılan harcamalar kanunen gider olarak kabul edilmez.
Reklam ve pazarlama giderleri
Dijital reklamlar, sponsorluklar, fuar katılım giderleri, web sitesi ve tanıtım materyali harcamaları faaliyetle ilgili olması halinde gider olarak yazılabilir. Alkollü içki ve tütün ürünlerine yönelik reklam giderleri ise gider kabul edilmez.
Danışmanlık, sigorta ve resmî giderler
Mali müşavirlik, hukuk, denetim, IT ve iş güvenliği hizmetleri ile işle ilgili sigorta primleri gider yazılabilir. Damga vergisi, harçlar ve belediye vergileri işle ilgili olmak şartıyla gider kabul edilir. Kurumlar vergisi, KDV, vergi cezaları ve gecikme faizleri ise gider olarak indirilemez.
