Kurumlar Vergisi Tebliği’nde Yeni Düzenleme: Yatırım Teşviklerinde Önemli Değişiklikler

04 Eylül 2025’te Resmî Gazete’de yayımlanan 24 Seri No’lu Tebliğ ile Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde (Seri No: 1) değişiklik yapıldı. Yeni düzenleme, yatırım teşvik belgesi sahibi şirketlere uygulanan indirimli kurumlar vergisinde kapsamlı değişiklikler getiriyor.

Başlıca Yenilikler

• “Yatırım Dönemi” İbaresine Son
  Tebliğin ilgili bölümünden “yatırım döneminde” ifadesi çıkarıldı. Böylece teşvikli yatırımların vergilendirilmesinde dönem ayrımı kaldırıldı.

• İndirim Oranı ve Süre Sınırı
  Yatırım teşvik belgeli yatırımlardan elde edilen kazançlara %60 oranında indirimli kurumlar vergisi uygulanacak. Bu avantaj, yatırımın işletmeye geçtiği dönemden itibaren en fazla 10 yıl boyunca geçerli olacak.

• Diğer Kazançlara Sınırlı Uygulama
  Şirketler, belge kapsamı dışındaki faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara da indirimli vergi uygulayabilecek; ancak bu hak ilk dört hesap dönemi ile sınırlı olacak.

• Kullanılmayan Hakların Devri Yok
  Teşvikli yatırımlardan sağlanan avantaj, kazanç bulunmasına rağmen kullanılmazsa, bu hak ilerleyen yıllara taşınamayacak.

Geçiş Süreci

• Düzenleme 24 Temmuz 2025 sonrası alınan yatırım teşvik belgeleri için geçerli olacak.

• Önceki tarihlerde alınan ve geçerliliği devam eden belgelerde eski hükümler uygulanmaya devam edecek.

İş Dünyasına Etkisi

Bu değişiklik, şirketlerin uzun vadeli yatırım planlarında vergi avantajlarını daha net bir takvime bağlayarak belirsizliği azaltmayı amaçlıyor. Özellikle büyük ölçekli yatırımlar yapan firmalar için, 10 yıl süreli vergi indirimi finansal projeksiyonlarda önemli bir etken olacak.