Kira Geliri Elde Eden Mülk Sahipleri İçin Beyan Dönemi Başladı
Gelir vergisi beyannamesi verme yükümlülüğü bulunan mükellefler için mart ayı kritik bir dönem olarak öne çıkıyor. Konut veya iş yeri kira geliri elde eden gerçek kişilerin, 2025 yılı içinde elde ettikleri kira gelirlerini 2026 yılı Mart ayında beyan etmeleri gerekiyor. Beyan yükümlülüğünün doğru şekilde yerine getirilmesi, vergi cezalarıyla karşılaşılmaması açısından önem taşıyor.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu kapsamında gerçek kişilerin elde ettiği gelirler gelir vergisine tabi tutuluyor. Kanunda yer alan gelir unsurları arasında ticari kazanç, zirai kazanç, serbest meslek kazancı, ücret, menkul sermaye iradı ve gayrimenkul sermaye iradı bulunuyor.
Kira Geliri Hangi Gelir Türüne Giriyor
Gelir Vergisi Kanunu’na göre taşınmazların veya bazı mal ve hakların kiraya verilmesi sonucunda elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul ediliyor. Bu gelir türü; taşınmaz sahipleri, kullanım hakkı bulunan kişiler veya kiraya verme yetkisine sahip kişiler tarafından elde edilen kira gelirlerini kapsıyor.
Ortak Mülkiyette Beyan Nasıl Yapılacak
Bir taşınmazın birden fazla kişiye ait olması halinde, her ortak kendi payına düşen kira gelirini ayrı ayrı beyan etmek zorunda. Ortakların her biri, kendi hissesine düşen gelir üzerinden vergi yükümlülüğünü yerine getiriyor.
Konut Kira Gelirlerinde İstisna Tutarı
Mesken olarak kiraya verilen taşınmazlardan elde edilen gelirlerin 47.000 TL’ye kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna tutuluyor. Bu tutarın altında kalan konut kira gelirleri için yıllık beyanname verilmesi gerekmiyor.
Ancak kira geliri bu istisna tutarını aşıyorsa, aşan kısım için beyanname verilmesi gerekiyor.
İş Yeri Kira Gelirlerinde Beyan Sınırı
Stopaj uygulanmış iş yeri kira gelirlerinde beyan sınırı 330.000 TL olarak belirlenmiş durumda. Brüt kira gelirinin bu tutarı aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi zorunlu hale geliyor.
Stopaj Olmayan Gelirlerde Beyan Sınırı
Vergi kesintisine tabi olmayan iş yeri kira gelirleri veya istisna uygulanmayan diğer gayrimenkul sermaye iratlarında beyanname verme sınırı 18.000 TL olarak uygulanıyor. Bu tutarın üzerindeki gelirler için beyanname verilmesi gerekiyor.
Birden Fazla Kira Geliri Olması Durumu
Hem konut hem de iş yeri kira geliri elde eden kişilerde farklı bir hesaplama yapılması gerekiyor. Konut kira gelirinin istisnayı aşan kısmı ile iş yeri kira gelirlerinin toplamı 330.000 TL’yi aşarsa, her iki gelir türü birlikte beyan ediliyor.
Kira Gelirinde Tahsil Esası
Kira gelirlerinin vergilendirilmesinde tahsil esası uygulanıyor. Buna göre yalnızca fiilen tahsil edilen kira tutarları gelir olarak kabul ediliyor.
Taşınmazın bedelsiz veya düşük bedelle başkalarına kullandırılması halinde ise emsal kira bedeli uygulaması devreye girebiliyor. Binalarda emsal kira bedeli, taşınmazın emlak vergisi değerinin %5’i olarak hesaplanıyor.
Ancak taşınmazın anne, baba, çocuk veya kardeşlerin kullanımına bırakılması halinde belirli koşullarda emsal kira bedeli uygulanmıyor.
Kira Gelirinde Gider Hesaplama Yöntemleri
Kira gelirinin vergilendirilebilir tutarı hesaplanırken iki farklı gider yöntemi kullanılabiliyor.
Götürü gider yönteminde, istisna düşüldükten sonra kalan tutarın %15’i gider olarak indirilebiliyor. Bu yöntemi seçenler iki yıl boyunca gerçek gider yöntemine geçemiyor.
Gerçek gider yönteminde ise bakım, onarım, sigorta, amortisman, aydınlatma ve ısıtma gibi belgeli giderler gelirden düşülebiliyor.
Beyanname Verme ve Ödeme Süresi
2025 yılı kira gelirlerine ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesi 1 Mart 2026 ile 31 Mart 2026 tarihleri arasında verilebilecek.
Beyanname işlemleri Gelir İdaresi Başkanlığının Hazır Beyan Sistemi üzerinden elektronik ortamda yapılabiliyor. Ayrıca Dijital Vergi Dairesi veya vergi daireleri aracılığıyla da beyanname verilebiliyor.
Hesaplanan gelir vergisinin;
-
1. taksiti 31 Mart 2026,
-
2. taksiti ise 31 Temmuz 2026
tarihine kadar ödenecek.
Beyan Edilmeyen Kira Gelirlerinde Ceza Uygulanabilir
Kira gelirinin hiç beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi durumunda konut kira gelirleri için uygulanan istisna hakkı kaybedilebiliyor. Ayrıca vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanabiliyor.
İş yeri kiralarında ise cezai sorumluluk hem mülk sahibini hem de kiracıyı kapsayabiliyor.