Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde Seri No: 57 ile değişiklik yapıldı. Düzenleme; hayvan yemi teslimlerinde istisna kapsamı, bazı süre uzatımları, UEFA organizasyonları için KDV istisnasının uygulama usulleri, kamu taşınmaz satışlarında istisna sınırları ve ithalatta belirli kalemlere ait KDV’nin indirimine ilişkin yeni kuralları kapsıyor.
Premiks ve flake teslimlerine istisna yok
Tebliğe eklenen yeni hükümle, yem katkı maddelerinin karışımı veya taşıyıcısı olarak kullanılan premikslerin ve tahılların buharla pişirilip ezilerek kurutulmasıyla elde edilen flake ürünlerinin tek başına “karma yem” sayılmadığı açıklandı. Bu nedenle premiks ve flake teslimlerinde KDV istisnası uygulanmayacak.
Bazı geçici süreler uzatıldı
Tebliğin ilgili bölümlerinde yer alan ve 31.12.2025 olarak belirtilen tarih, 31.12.2035 olarak güncellendi. Böylece söz konusu uygulamalara ilişkin süre 10 yıl ileri taşınmış oldu.
UEFA finalleri ve EURO 2032 için tam istisna çerçevesi netleşti
Tebliğde, UEFA Avrupa Ligi Finali, UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonu kapsamında yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları için KDV istisnasının usul ve esasları yeniden düzenlendi. Buna göre, Türkiye’de iş yeri, kanuni ve iş merkezi bulunmayan UEFA, katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilere yapılacak teslim ve hizmetlerde KDV hesaplanmayacak.
İstisnadan yararlanmak için Türkiye Futbol Federasyonu tarafından verilen ve ilgili işlemin geçici madde kapsamına girdiğini gösteren yazının satıcıya ibraz edilmesi gerekiyor. İthalatta da aynı yazı gümrük idaresine sunularak istisna uygulanabilecek. İstisna kapsamındaki işlemler nedeniyle yüklenilen KDV indirilebilecek, indirime konu edilemeyen tutarlar ise iade edilebilecek.
Belgesiz istisna uygulayanlara müteselsil sorumluluk uyarısı
TFF yazısı olmadan istisna uygulanması halinde, ziyaa uğratılan vergi ile birlikte ceza, gecikme zammı ve faizlerden alıcı ve satıcı birlikte sorumlu tutulacak. Şartların baştan taşınmadığının veya sonradan ihlal edildiğinin tespiti halinde de ilgili tutarlar işlemden yararlanana yöneltilecek. Belgenin kapsam dışı kişilere verilmesi durumunda TFF’nin sorumluluğu da gündeme gelebilecek.
Beyan ve iade süreci kodla takip edilecek
İstisna işlemleri KDV beyannamesinde “Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler” tablosunda 336 kod satırı üzerinden bildirilecek. İade başvurularında standart dilekçe, indirilecek KDV listesi, yüklenilen KDV listesi, hesaplama tablosu, satış faturaları listesi ve TFF yazısı aranacak. Mahsuben iadelerde, belgeler tamamlanırsa tutara bakılmadan rapor ve teminat istenmeden işlem yapılacak. Nakden iadede ise 50.000 TL’yi aşmayan talepler için rapor ve teminat aranmayacak; aşan kısım için rapor veya teminat mekanizması devreye girecek.
Belediye ve benzeri idarelerin taşınmaz satışında sınır çizildi
Tebliğin ilgili bölüm başlığı ve açıklamaları güncellenerek; belediyeler, il özel idareleri ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının mülkiyetindeki taşınmazların satışında KDV istisnasının kapsamı netleştirildi. Buna göre, idarelerin bünyesinde oluşan iktisadi işletmelerin yaptığı taşınmaz satışları istisna kapsamında sayılmayacak ve bu satışlarda genel hükümlere göre KDV uygulanacak. Ayrıca iktisadi işletme oluşması halinde KDV mükellefiyetinin doğrudan idare adına değil, iktisadi işletme adına tesis edilmesi gerektiği vurgulandı.
İthalatta gözetim ve benzeri kalemlerde ödenen KDV’ye indirim kısıtı
Tebliğe eklenen yeni bölümle; ithalatta gözetim uygulaması kapsamında tevsik edilemeyen tutarlar ile korunma önlemleri ve dampinge karşı vergiler gibi kalemlerin KDV matrahına dahil olması nedeniyle ödenen KDV’nin indirim konusu yapılamayacağı belirtildi. Buna karşılık, bu uygulamalar dışında kalan bedeller üzerinden hesaplanan KDV’nin indirimine devam edilebilecek. Ayrıca ithalat yapan mükellefler için, belirli tutar eşiklerine göre vergi dairesine bildirim veya Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik mekanizması getirildi.
KDV iadesinde “olumsuzluk” tespitinde süre 15 gün ve teminat katsayıları
KDV iade talebinde bulunanların doğrudan mal veya hizmet aldığı mükellefler hakkında belirli olumsuzluklar tespit edilirse, iade talebinde bulunan mükellefe 15 gün içinde durumu giderebilmesi için bildirim yapılacak. Belirli şartları taşıyan ve tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler için, işlem bazında iade talebinin %5’ini aşmayan tutarlarda bu kapsamda işlem yapılmaması öngörüldü. Nakden iade taleplerinde ise sahte belge düzenleme raporu/tespiti olanlardan yapılan alımlara isabet eden kısımda 3 kat, diğer olumsuzluklarda 2 kat teminatla iade yapılabilmesi düzenlendi.
HİS sertifikalı mükelleflerde ATİK pay hesabı kolaylaştırıldı
HİS sertifikası bulunan mükelleflerin aktiflerindeki ATİK’ler için iade hesabına verilecek pay tutarında, her bir ATİK için ayrı hesap yapılmasına gerek olmadığı; tüm ATİK’ler için tek bir hesaplama yapılabileceği açıklandı.
Yürürlük tarihleri farklılaştırıldı
Düzenlemenin bazı maddeleri yayımı izleyen ayın başında, bazı hükümler yayımı tarihinde ve belirli bir bölüm ise 01.01.2026’dan geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecek.