İthalatta Ek Yükümlülükler Nedeniyle Ödenen KDV İçin İndirim Hakkı Kaldırıldı
İthalat işlemlerinde bazı ek yükümlülükler nedeniyle ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılmasına ilişkin uygulamada önemli bir değişiklik getirildi. 24 Kasım 2023 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile ithalatta uygulanan bazı mali yükümlülükler nedeniyle ödenen KDV için indirim imkânı kaldırıldı.
Düzenleme, özellikle gözetim uygulaması, korunma önlemleri ve damping karşıtı vergiler nedeniyle oluşan ek maliyetlerin KDV matrahına yansıması halinde ödenen vergiyi kapsıyor.
Hangi İthalat İşlemlerinde KDV İndirimi Yapılamayacak
Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında üç ana uygulama nedeniyle ortaya çıkan tutarlara ilişkin ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün olmayacak.
Bunlar şu uygulamalar kapsamında ortaya çıkan yükümlülükleri kapsıyor:
-
Gözetim uygulaması kapsamında gümrük beyannamesinde yer alan ancak belge ile doğrulanamayan tutarlar
-
İthalatta korunma önlemleri kapsamında uygulanan gümrük vergisi veya ek mali yükümlülükler
-
Damping karşıtı vergi ve telafi edici vergiler
Bu uygulamalar nedeniyle ortaya çıkan ve KDV matrahına dahil edilen vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlülükler üzerinden hesaplanan KDV artık indirilemeyecek.
Normal İthalat Bedeline Ait KDV İndirilebilecek
Düzenleme yalnızca söz konusu uygulamalar nedeniyle ortaya çıkan ek tutarları kapsıyor. İthal edilen malın normal bedeli ve bu bedel üzerinden hesaplanan KDV için indirim hakkı devam ediyor.
Başka bir ifadeyle, ithalat işleminin kendi maliyeti dışında kalan ve gözetim, korunma veya damping uygulamaları nedeniyle oluşan ek vergiler üzerinden ödenen KDV indirim konusu yapılamayacak.
İthalat Yapan Mükelleflere Yeni Bildirim Yükümlülüğü
31 Ocak 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde yapılan değişiklikle ithalat yapan mükelleflere ek bildirim ve raporlama yükümlülüğü getirildi.
Bu kapsamda mükelleflerin, altı aylık dönemler itibarıyla ithalat işlemlerine ilişkin KDV indirimlerinin söz konusu karar hükümlerine uygun olup olmadığını vergi idaresine bildirmesi gerekiyor.
İthalat Tutarına Göre Farklı Uygulama
Tebliğe göre ithalat bedeline bağlı olarak iki farklı uygulama söz konusu olacak.
Altı aylık dönemler itibarıyla ithalat bedelinin 2.600.000 TL’yi aşmaması halinde mükellefler, ilgili işlemlere ait KDV indirimlerinin doğru uygulanıp uygulanmadığını izleyen ayın sonuna kadar vergi dairesine bildirmek zorunda.
İthalat tutarının 2.600.000 TL’yi aşması durumunda ise bu işlemlere ilişkin KDV indiriminin doğru olup olmadığı, vergi dairesine sunulacak Özel Amaçlı YMM Raporu ile belgelendirilecek.
Tam Tasdik Sözleşmesi Olanlarda YMM Raporu Şartı Kaldırılabiliyor
Tebliğde ayrıca önemli bir istisna da düzenlendi. Mükellefin ithalatın gerçekleştiği yıl için süresinde yapılmış bir tam tasdik sözleşmesi bulunuyorsa ve hazırlanacak raporda söz konusu ithalat işlemlerine ilişkin KDV indirimi uygulamasına yönelik açıklama yer alıyorsa, ayrıca özel amaçlı YMM raporu sunulmasına gerek bulunmayacak.
Ancak ithalat tutarı 2.600.000 TL’nin altında olsa bile, altı aylık dönemler itibarıyla vergi dairesine bildirim yapılması yükümlülüğü devam ediyor.
KDV Raporlarının Kapsamı Tartışma Konusu
Uygulamada bazı uzmanlar, tam tasdik raporlarının esas olarak kurumlar vergisi beyannamesinin doğruluğuna yönelik olduğunu ve KDV işlemlerinin kapsamına doğrudan girmediğini belirtiyor.
Bu nedenle KDV’ye ilişkin işlemlerin tam tasdik raporları içinde değerlendirilmesi yerine, ayrı bir özel amaçlı rapor ile incelenmesinin daha doğru olacağı görüşü dile getiriliyor.
