Hisseli Konut Kirasında GMSİ İstisnası Nasıl Uygulanıyor
Hisseli (paylı) bir konutun kiraya verilmesi halinde, konut kira gelirine tanınan gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ) istisnasının nasıl uygulanacağı ve yıllık beyanname gerekip gerekmediği, gelir tutarı ve hisse oranına göre belirleniyor. Uygulamada değerlendirme, taşınmazın toplam kira geliri üzerinden değil, her hissedarın kendi payına düşen gelir üzerinden yapılıyor.
İstisna Kuralı Konut Kira Gelirlerinde Geçerli
Mesken olarak kiraya verilen taşınmazlardan elde edilen kira gelirlerinde, ilgili yıl için belirlenen istisna tutarına kadar olan gelirler için yıllık beyanname verilmesi gerekmiyor. Bu istisna, yalnızca konut olarak kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen gelirleri kapsıyor.
Bir kişinin birden fazla konuttan kira geliri elde etmesi halinde istisna, toplam konut kira gelirine bir defa uygulanıyor. Bu nedenle konut sayısı artsa da istisna tutarı her yıl tek sefer kullanılabiliyor.
2025 Ve 2026 Yılı Konut Kira Geliri Sınırı
Konut kira gelirinde istisna tutarı, beyan yükümlülüğünü belirleyen temel eşik olarak uygulanıyor.
-
2025 yılı için konut kira geliri istisna tutarı: 47.000 TL
-
2026 yılı için konut kira geliri istisna tutarı: 58.000 TL
Bu tutarların üzerinde konut kira geliri elde edenler, koşullarına göre yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorunda kalabiliyor.
Hisseli Taşınmazlarda Hesap Hisse Üzerinden Yapılıyor
Hisseli bir konutta kira geliri değerlendirilirken, toplam kira bedeli yerine mükellefin payına düşen gelir dikkate alınıyor. Bu yaklaşım, beyan sınırının aşılıp aşılmadığını belirlemede kritik önem taşıyor.
Örneğin, bir konuttan yıllık 100.000 TL kira geliri elde edilmesi ve 5 hissedarın her birinin %20 paya sahip olması halinde, kişi başına düşen kira geliri 20.000 TL olarak hesaplanıyor. Bu tutar 2025 yılı için 47.000 TL sınırının altında kaldığı için, yalnızca bu gelir açısından beyanname gerekmeyebiliyor.
İş Yeri Kira Gelirinde Beyan Eşiği Ayrı Uygulanıyor
İş yeri kira gelirlerinde ise stopaj (kesinti) durumuna göre farklı beyan eşikleri uygulanıyor. Kesintiye tabi iş yeri kira gelirlerinde brüt tutar belirli sınırların üzerine çıkarsa beyanname gündeme gelebiliyor. Kesintiye tabi olmayan iş yeri kira gelirlerinde de ayrıca farklı bir eşik dikkate alınıyor.
Beyan gerekip gerekmediği hesaplanırken, kişinin konut kira gelirinin istisna sonrası kalan kısmı ile stopaja tabi kira gelirleri ve varsa diğer beyana tabi gelirleri birlikte değerlendirilmek durumunda kalabiliyor.
Beyan Zorunluluğunda Diğer Gelirler de Etkili Olabiliyor
Konut kira geliri istisna sınırı altında kalsa bile, mükellefin başka gelir unsurlarının bulunması halinde gelirlerin toplanması ve beyan zorunluluğunun yeniden kontrol edilmesi gerekebiliyor. Bu nedenle hisseye düşen kira tutarının yanı sıra, yıl içindeki tüm beyana tabi gelirlerin birlikte değerlendirilmesi önem taşıyor.