Ticari Kazançta Gider ve KKEG Ayrımı Yeniden Gündemde
Şirketlerin vergi hesaplamalarında en çok hata yaptığı konulardan biri olan “gider mi, KKEG mi?” ayrımına ilişkin önemli hatırlatmalar yapıldı. Uzmanlara göre bir harcamanın gider yazılabilmesi için belgeli olması, işle doğrudan bağlantı taşıması, makul ve faaliyetle uyumlu olması ve kanunen kabul edilen bir nitelik taşıması gerekiyor.
Özellikle araç giderlerinde sık yanılgı yaşanıyor. Ticari araçların MTV’si gider olarak kabul edilirken, binek araçlarda MTV tamamen KKEG sayılıyor. Binek araçların HGS ve OGS harcamalarının yüzde 70’i gider, yüzde 30’u ise KKEG kapsamında bulunuyor. Ticari araçlarda ise HGS-OGS’nin tamamı gider yazılabiliyor. Bir yıldan kısa ömürlü lastik değişimi de gider olarak kaydedilebiliyor.
KDV uygulamalarında indirilemeyen KDV’nin KKEG olduğu, yatırım harcamalarına ilişkin faiz ve KDV’nin ise indirim konusu yapılabildiği belirtiliyor. İkram ve ağırlama giderlerinde müşteri ağırlamanın makul seviyede gider sayıldığı, aile-dost iftarı gibi harcamaların ise KKEG olduğu ifade ediliyor. Yılbaşı hediyeleri ancak yönetim kurulu kararıyla gider kabul edilebiliyor.
Personel ve ortaklara ilişkin harcamalarda bordroya girmeyen menfaatlerin ve ortakların kişisel giderlerinin KKEG olduğu, iş kıyafetleri gibi zorunlu giderlerin ise indirilebilir olduğu vurgulanıyor. Yurt dışı iş seyahatlerinin belgeli olması şartıyla gider yazılabildiği, tatil amaçlı seyahatlerin ise KKEG kapsamına girdiği bildiriliyor.
Sponsorluk ve burslarda tanıtım amaçlı sponsorlukların gider sayıldığı, şartsız bursların KKEG olduğu, taahhütlü bursların ise mevzuata göre gider kabul edildiği belirtiliyor. Yatırım harcamalarında kur farkı ve faizlerin amortismana tabi olduğu, stok taşıma giderlerinin maliyete eklenmesi gerektiği, önceki dönem giderlerinin ise kaydedilemeyeceği ifade ediliyor. Ayrıca vergi cezaları, trafik cezaları, işletme sahibinin aile fertlerine yaptığı ödemeler ve bazı kıymetlerdeki enflasyon farkı zararları kanunen kabul edilmeyen giderler arasında yer alıyor.