Gelir Vergisi Kanunu kapsamında 2025 yılında gelir elde eden gerçek kişilerin beyan süreci ve uygulanacak temel esaslar açıklandı. 2025 takvim yılına ilişkin gelirlerin beyanı, 2026 yılında verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesi ile gerçekleştirilecek.
Beyan Süresi Ne Zaman
2025 yılında elde edilen gelirler için yıllık gelir vergisi beyannamesi 1 Mart 2026 tarihinden başlayarak 31 Mart 2026 günü saat 23.59’a kadar verilecek.
Vergi Ne Zaman Ödenecek
Gerçek usulde vergilendirilen kazançlara ilişkin olarak 31 Mart 2026’ya kadar verilecek beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi 2 eşit taksitte ödenecek.
İlk taksit 31 Mart 2026’ya, ikinci taksit ise 31 Temmuz 2026’ya kadar yatırılacak.
Beyannameyi Kimler Meslek Mensubuna İmzalatacak
2024 faaliyet döneminde kurumlar vergisi veya ticari, zirai ve mesleki kazanç nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerden; aktif toplamı 91.807.000 TL’yi ve net satışları 183.568.000 TL’yi aşmayanlar, 2025 yılı beyannamelerini 3568 sayılı Kanun kapsamında yetkili meslek mensuplarına imzalatmak zorunda.
Ücret Gelirlerinde Beyan Sınırları
Birden fazla işverenden ücret alan ve ikinci işverenden sonraki ücretlerin toplamı 330.000 TL’yi aşan kişiler, birinci işverenden aldıkları ücret dahil olmak üzere tüm ücret gelirlerini beyan etmek zorunda.
Tek işverenden tevkif yoluyla vergilendirilmiş ücret gelirleri 4.300.000 TL’yi aşarsa bu gelirler de beyana tabi olacak.
Serbest Meslek Kazançları
2025 yılında tamamı stopaj yoluyla vergilendirilmiş olsa dahi Gelir Vergisi Kanunu’nun 18’inci maddesi kapsamındaki serbest meslek kazançları 4.300.000 TL’yi aşıyorsa yıllık beyanname ile bildirilecek.
Gayrimenkul Sermaye İradı ve Değer Artış Kazancı
2025 yılında gayrimenkul sermaye iradı elde edenler, bu gelirlerini 31 Mart 2026’ya kadar beyan etmek zorunda. 2025 yılı için istisna tutarı 47.000 TL olarak uygulanacak.
Değer artış kazançlarında 2025 yılı istisna tutarı 120.000 TL olarak belirlendi.
Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi
2026 yılında verilecek beyannamelerde, vergiye uyumlu mükellefler için uygulanacak indirim tutarı en fazla 12.000.000 TL olacak.
İade ve Mahsup Sınırları
2025 yılına ilişkin tevkif yoluyla kesilen vergilerde, 2026 yılında inceleme raporu aranmaksızın nakden iade edilebilecek tutar 426.000 TL olarak belirlendi.
Nakden iade talebinin 4.266.000 TL’ye kadar olan kısmı, süresinde tam tasdik sözleşmesi düzenlenmiş yeminli mali müşavir tarafından hazırlanan tam tasdik raporuna dayanılarak gerçekleştirilebilecek.
2025 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
Ücret Dışındaki Gelirler İçin
158.000 TL’ye kadar %15
330.000 TL’nin 158.000 TL’si için 23.700 TL, fazlası %20
800.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL, fazlası %27
4.300.000 TL’nin 800.000 TL’si için 185.000 TL, fazlası %35
4.300.000 TL’yi aşan tutarın 4.300.000 TL’si için 1.410.000 TL, fazlası %40
Ücret Gelirleri İçin
158.000 TL’ye kadar %15
330.000 TL’nin 158.000 TL’si için 23.700 TL, fazlası %20
1.200.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL, fazlası %27
4.300.000 TL’nin 1.200.000 TL’si için 293.000 TL, fazlası %35
4.300.000 TL’yi aşan tutarın 4.300.000 TL’si için 1.378.000 TL, fazlası %40
Berat Yükleme Süresi
Aylık veya üç aylık berat dosyası yükleyen gerçek kişiler, Aralık 2025 ile Ekim-Kasım-Aralık 2025 dönemine ait berat dosyalarını 10 Nisan 2026 günü sonuna kadar yüklemekle yükümlü.
Gelir Vergisinde Mükellefiyet Türleri
Gelir vergisi, gerçek kişilerin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarı üzerinden artan oranlı tarifeye göre alınan doğrudan bir vergidir.
Gelir unsurları; ticari kazanç, zirai kazanç, ücret, serbest meslek kazancı, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlardan oluşur.
Vergilendirmede tam mükellefiyet ve dar mükellefiyet esasları uygulanır. Türkiye’de yerleşmiş olanlar tam mükellef sayılır ve hem Türkiye’de hem yurt dışında elde ettikleri gelirler üzerinden vergilendirilir. Belirli şartları sağlayan yabancı ülkelerde mukim Türk vatandaşları açısından ise çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik mahsup hükümleri uygulanır.