Ciroyu Aşan Müşterilere Verilen Hediyelerde KDV ve Belge Düzeni Yeniden Açıklandı
İşletmelerin satış hacmini artırmak amacıyla belirli bir ciroyu aşan müşterilere çeşitli hediyeler sunması, pazarlama stratejilerinde sık kullanılan bir yöntem. Ancak ticari araç, beyaz eşya veya tatil paketi gibi yüksek değerli hediyelerin vergisel statüsü, işletmeler açısından önemli yükümlülükler içeriyor. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen özelge, promosyon niteliğindeki bu teslimlerde KDV uygulaması ve belge düzenine ilişkin önemli tespitler içeriyor.
Somut Olay ve Kampanya Kapsamındaki Hediyeler
Dayanıklı tüketim ürünleri alanında faaliyet gösteren bir şirket, satışlarını artırmak amacıyla müşterilerine ciro primine bağlı olarak çeşitli hediyeler sunuyor. Kampanya kapsamında verilen hediyeler arasında:
-
Ticari araç,
-
Beyaz eşya,
-
Tatil paketleri
bulunuyor.
Şirket, bu teslimlerde KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı, hangi hediyelerde fatura düzenleneceği ve müşterilerin belge düzeni konusunda bir yükümlülüğünün bulunup bulunmadığına ilişkin idareden görüş talep etti.
KDV Uygulaması: Promosyon Malları İçin Hesaplama Yok
Özelgede yapılan değerlendirmeye göre promosyon amaçlı verilen mallar, işletmenin ticari faaliyetini genişletmeye hizmet ettiği için katma değer yaratıcı nitelikte kabul ediliyor. Bu nedenle bedelsiz teslim gibi görünse de promosyon mallarının tesliminde KDV hesaplanmıyor.
Bununla birlikte, hediyelerin alımında yüklenilen KDV’nin durumu, ürünün satışındaki KDV oranına bağlı olarak değişiyor:
| Yüklenilen KDV Oranı | Uygulama |
|---|---|
| Satılan malın KDV oranına eşit veya daha düşük | Tamamı indirilebilir |
| Satılan malın KDV oranından yüksek | Yalnızca satış oranına isabet eden kısım indirilebilir; kalan tutar gider/maliyet yazılır |
Belge Düzeni: Hangi Hediye İçin Hangi Evrak Düzenlenecek?
Özelgede belge düzeni açısından net ayrımlar yapıldı:
-
Tescile tabi hediyeler (örneğin ticari araçlar):
-
Teslim tarihinden itibaren 7 gün içinde fatura düzenlenmesi zorunlu.
-
-
Tescile tabi olmayan hediyeler (beyaz eşya, tatil paketi vb.):
-
Fatura düzenlenmesine gerek yok.
-
Sevk sırasında sevk irsaliyesi kesilmesi zorunlu ve üzerinde “hediyelik ürün” ibaresi yer almalı.
-
Ayrıca müşterilerin bu hediyeler için fatura düzenleme yükümlülüğü bulunmuyor.
Genel olarak, bu tür kampanyalar promosyon kapsamında değerlendirildiğinden teslimlerde KDV hesaplanmıyor, yüklenilen KDV ise mevzuatta belirtilen oran kıyaslamasına göre indirilebiliyor.