Binek Otomobil Gider Kısıtlamasında ÖTV Ve KDV Tutarı Maliyete Eklenebilir Mi
Binek otomobil alımlarında uygulanan gider kısıtlaması, işletmelerin ÖTV ve KDV tutarlarını hangi ölçüde gider yazabileceğini sınırlıyor. Uygulamada en çok tartışılan konulardan biri, sınırı aşan ve gider yazılamayan vergi tutarlarının sonradan aracın maliyetine eklenip eklenemeyeceği oluyor. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen bir özelgede, bu soruya somut bir örnek üzerinden açıklık getirildi.
Binek Otomobil Alımında Gider Kısıtlaması Neyi İfade Eder
Mevzuattaki düzenleme, binek otomobil iktisabında ödenen ÖTV ve KDV toplamının belirli bir tutara kadar gider yazılmasına izin veriyor. Belirlenen sınırı aşan kısım ise ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınamıyor. Bu nedenle ÖTV ve KDV’nin tamamı her koşulda gider yazılamıyor.
ÖTV Ve KDV Gider Kısıtlamasında Somut Olayda Hangi Tutarlar Var
Özelgeye konu olayda mükellefin 28/12/2020 tarihinde bir binek otomobil satın aldığı, aracın alış bedelinin 150.000 TL, ÖTV tutarının 120.000 TL ve KDV tutarının 48.000 TL olduğu belirtildi. Bu işlemde ÖTV ve KDV toplamı 168.000 TL seviyesinde gerçekleşti.
Düzenleme gereği 2020 yılı için ÖTV ve KDV toplamında gider yazılabilecek tutarın 140.000 TL ile sınırlı olduğu, bu nedenle 28.000 TL’lik kısmın gider olarak dikkate alınamadığı ifade edildi.
Gider Yazılamayan ÖTV Ve KDV Tutarı Aracın Maliyetine Eklenebilir Mi
Özelgede, gider kısıtlaması nedeniyle gider olarak dikkate alınamayan tutarın sonradan maliyet bedeline eklenmesinin mümkün olmadığı değerlendirildi. İdarenin yaklaşımına göre bu tür bir işlem, kısıtlama hükmünün etkisiz hale getirilmesi sonucunu doğuracağından kabul edilmiyor.
Bu çerçevede, gider yazılamayan 28.000 TL’nin aracın maliyetine eklenemeyeceği açıklandı.
Gider Yazılamayan Tutar Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Sayılır Mı
Özelgeye göre, sınırı aşan ve gider yazılamayan tutar doğrudan kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınmalı. Bu tutarın ticari kazanca ilave edilmesi gerektiği belirtildi.
Amortisman Yoluyla Dolaylı Giderleştirme Yapılabilir Mi
Binek otomobiller amortismana tabi iktisadi kıymet olsa da özelgede, maliyete eklenmesine izin verilmeyen tutarın amortisman yoluyla dolaylı olarak giderleştirilmesine de imkan bulunmadığı ifade edildi. Buna göre, gider yazılamayan tutar ne doğrudan gider olarak ne de amortisman yoluyla gider olarak kullanılabiliyor.
Binek Otomobillerde 2026 Yılı Uygulama Hadleri Nelerdir
Metinde yer alan bilgilere göre 2026 yılı için bazı sınırlar şu şekilde paylaşıldı: ÖTV ve KDV toplamında isteğe bağlı doğrudan gider yazma haddi 1.200.000 TL, vergiler hariç amortisman ayırma sınırı 1.380.000 TL, vergiler dahil amortisman ayırma sınırı ise 2.600.000 TL olarak belirtildi.
İşletmelerin Dikkat Etmesi Gereken Uygulama Noktaları
Binek otomobil alımlarında ÖTV ve KDV tutarlarının gider yazımı planlanırken yıllara göre belirlenen sınırların kontrol edilmesi önem taşıyor. Gider kısıtlaması nedeniyle indirilemeyen tutarların maliyete eklenmesi veya amortismanla giderleştirilmesi yönünde işlem kurulması, özelgelerde ortaya konulan yaklaşımla uyumlu olmayabiliyor.