Adi Ortaklıkta Hisse Devri İçin Vergi ve Fatura Kuralları Netleşti
Adi ortaklıklarda hisse devri işlemlerinin nasıl vergilendirileceği ve hangi belgelerin düzenleneceği, İstanbul Vergi Dairesi’nin yayımladığı özelgeyle yeniden gündeme geldi. Ortak değişikliği durumunda değer artışı kazancı, KDV uygulaması ve Vergi Kimlik Numarası (VKN) kullanımı konusunda önemli açıklamalar yapıldı.
Ortaklık Devam Ettiği Sürece “Değer Artışı Kazancı” Uygulanıyor
Gelir Vergisi Kanunu’na göre ortaklık haklarının devri, ticari kazanç değil “değer artışı kazancı” olarak değerlendiriliyor. Bu nedenle adi ortaklıktaki hisse satışından elde edilen gelir, ortaklık sona ermediği sürece değer artışı kazancı kapsamında vergilendiriliyor.
Özelgeye göre, hisseyi devreden kişiler, elde ettikleri kazanç istisna haddini aşarsa gelir vergisi ödemekle yükümlü olacak.
Hisse Devri KDV’ye Tabi Değil
Vergi idaresinin değerlendirmesine göre, hisse devri ortaklığın sona ermesi sonucunu doğurmuyorsa bu işlem bir mal veya hizmet teslimi niteliği taşımıyor. Bu nedenle adi ortaklıklardaki hisse devri:
-
KDV’ye tabi tutulmuyor,
-
KDV hesaplanmasını gerektiren bir teslim olarak kabul edilmiyor.
Bu yönüyle hisse devrinde KDV doğmaması, işlem üzerindeki mali yükü önemli ölçüde azaltıyor.
Fatura Düzenleme Zorunluluğu Bulunmuyor
Fatura düzenleme yükümlülüğü, KDV’ye tabi bir teslim veya hizmet olması halinde doğuyor. Ortaklık hissesi devri:
-
KDV kapsamında olmadığı için,
-
Ticari kazanç olarak kabul edilmediği için,
Fatura düzenlenmesini gerektirmiyor. Hisse devrinin tarafları arasında yalnızca “devir sözleşmesi” ile işlem yapılması yeterli oluyor.
VKN Değişmiyor, Ortaklık Aynı Numarayla Devam Ediyor
Özelgede dikkat çeken bir diğer nokta, ortak değişikliğine rağmen adi ortaklığın mevcut Vergi Kimlik Numarasının kullanılmaya devam edilecek olması. Ortaklık faaliyeti sürdüğü sürece:
-
Yeni VKN alınmıyor,
-
Eski numara üzerinden vergisel yükümlülükler devam ediyor.
Bu durum, ortaklık bünyesindeki kayıt ve belge düzeninin sorunsuz devam etmesini sağlıyor.